Питання оподаткування філії: податки та звітність для працівників

Ні, окрему декларацію з податку на прибуток по філії подавати не потрібно — уся звітність і сплата цього податку здійснюється головним підприємством.

Щодо сплати ПДФО, військового збору та податку на прибуток у разі відкриття філії — все залежить від того, чи буде філію уповноважено на самостійне нарахування заробітної плати. Податок на прибуток юридична особа розраховує та сплачує централізовано, незалежно від наявності чи кількості філій — це передбачено пп. 133.1.1 Податкового кодексу України. Усі фінансові результати філії включаються до загальної звітності, і додаткову декларацію або спеціальний додаток щодо філії подавати не потрібно.

ПДФО, нарахований на доходи працівників філії, у будь-якому разі зараховується до місцевого бюджету за її місцезнаходженням (ч. 2 ст. 64 Бюджетного кодексу України).

Якщо філія уповноважена, вона самостійно виконує функції податкового агента й подає звітність (у тому числі 4ДФ) за своїм місцезнаходженням.

Якщо не уповноважена — податковим агентом залишається головне підприємство, яке подає окремий Розрахунок з додатком 4ДФ із зазначенням коду територіальної громади філії (пп. «б» п. 176.2 ПКУ).

Військовий збір сплачується за місцезнаходженням головного підприємства, якщо філія не має повноважень самостійного нарахування податків.

Якщо ж філія має повноваження — вона сплачує ВЗ за своїм місцезнаходженням.

Про створення філії, яка є об’єктом оподаткування, слід повідомити податкову шляхом подання форми № 20-ОПП протягом 10 робочих днів (п. 8.2 і п. 8.4 Порядку обліку платників податків і зборів). Якщо філія не має окремого балансу, повідомлення подає головне підприємство.

Визначення статусу філій регулюється ст. 95 Цивільного кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!