Облік валютних операцій: курсові різниці та витрати при поверненні авансу

Добрий день
На лист-вимогу Нерезидент-постачальник товару відправив нам невикористану передплату за товар в сумі 1024,14 євро
На поточний рахунок підприємства зараховано 997,14 євро 23.12.2025
27 євро, як комісію, "забрали" банки посередники (маємо платіжку SWIFT, в якій відображається ця інформація)
Передплата 1024,14 євро відображалась на рах. 3712, еквівалент в грн 40851,92 грн - курс НБУ 39,88 на дату перерахування авансу за товар.
Питання: Чи потрібно відображати курсові різниці на дату повернення авансу?(є різниця між курсом на дату здійснення авансу та курсом на дату повернення авансу)
27,00 євро відносимо на витрати? по якому курсу?

ВК

Валентина, консультант

експерт

29.12.2025 | 15:42

Очікує відповідь

Якщо це була оплата авансу постачальнику в валюті, то в обліку може бути так, наприклад

1. Перерахування коштів нерезиденту, курс НБУ 39,88

Дт 3712 Кт 312 - 1024,14 євро х 39,88 = 40 842,70 оплата на постачальника по курсу НБУ на дату перерахування авансу

2. Повернення валюти, курс НБУ 49,4904 на 23.12.2025

Дт 312 Кт 6852- 997,14 євро х 49,4904 = 49 348,86 - повернення фактичної суми валюти по курсу НБУ на дату зарахування валюти на Ваш валютний рахунок від нерезидента

Дт 6852 Кт 3712 - 1024,14 євро х 39,88 = 40842,70 - заборгованість постачальника переведена на монетарну статтю (6852)

Коли кошти від постачальника мають повернутися, заборгованість по Дт 3712 стає монетарною (очікуємо повернення валюті), відповідно, по ній нараховують курсові різниці за правилами п.8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text).

Дт 6852 Кт 714 - (49,4904 - 39,88) х 1024,14 євро = 9 842,40 - курсові різниці між датою повернення і датою перерахування коштів по авансу

Дт 92 Кт 6852 - 27євро х 49,4904 = 1336,24 - комісія банку по курсу НБУ на день повернення валюти зарахована у зменшення заборгованості нерезидента

Раді допомогти, звертайтесь ще!