Облік валютних операцій: курсові різниці та витрати при поверненні авансу

Якщо це була оплата авансу постачальнику в валюті, то в обліку може бути так, наприклад

1. Перерахування коштів нерезиденту, курс НБУ 39,88

Дт 3712 Кт 312 - 1024,14 євро х 39,88 = 40 842,70 оплата на постачальника по курсу НБУ на дату перерахування авансу

2. Повернення валюти, курс НБУ 49,4904 на 23.12.2025

Дт 312 Кт 6852- 997,14 євро х 49,4904 = 49 348,86 - повернення фактичної суми валюти по курсу НБУ на дату зарахування валюти на Ваш валютний рахунок від нерезидента

Дт 6852 Кт 3712 - 1024,14 євро х 39,88 = 40842,70 - заборгованість постачальника переведена на монетарну статтю (6852)

Коли кошти від постачальника мають повернутися, заборгованість по Дт 3712 стає монетарною (очікуємо повернення валюті), відповідно, по ній нараховують курсові різниці за правилами п.8 НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text).

Дт 6852 Кт 714 - (49,4904 - 39,88) х 1024,14 євро = 9 842,40 - курсові різниці між датою повернення і датою перерахування коштів по авансу

Дт 92 Кт 6852 - 27євро х 49,4904 = 1336,24 - комісія банку по курсу НБУ на день повернення валюти зарахована у зменшення заборгованості нерезидента

Раді допомогти, звертайтесь ще!