Ризики для ТОВ при співпраці з ФОП на спрощеній системі

ФОП на загальній системі може надавати охоронні послуги (крім охорони державних об'єктів). Для ФОП на єдиному податку ця діяльність заборонена з 01.01.2026. У разі порушення ФОП сплачує 15% податку та переходить на загальну систему з наступного кварталу; для ТОВ-контрагента прямих податкових ризиків не виникає.

На Ваші питання:

1. Так, може. Така діяльність доступна для ФОП на загальній системі, але з певними обмеженнями. Перелік видів діяльності, які не має право здійснювати фізична особа – підприємець на загальній системі оподаткування, визначений у ст. 4 Закону України «Про підприємництво». Діяльність, пов’язана з охороною окремих особливо важливих об’єктів права державної власності, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, може здійснюватися виключно державними підприємствами. Отже, іншу охоронну діяльність (КВЕД 80.10) ФОП на загальній системі здійснювати може. Водночас для платників єдиного податку 1–3 груп охоронна діяльність офіційно заборонена з 1 січня 2026 року (пп. 11 пп. 291.5.1 ПКУ), тобто вона виключає перебування на спрощеній системі, він втрачає право на таку сисетму оподакування, але не втрачає статус підприємця..
2. Якщо ФОП не перейшов на загальну систему та здійснює заборонені види діяльності, наслідки настануть саме для ФОП. Вони чітко регламентовані: сплата 15% єдиного податку з такого доходу замість звичайної ставки (пп. 4 п. 293.4 ПКУ) та обов'язок перейти з 1 квітня на загальну систему (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ). Якщо ФОП не подасть заяву про відмову від спрощеної системи (текрмвн 21 березня - за 10 днів до 1 квітня)— податкова може анулювати реєстрацію примусово (п. 299.11 ПКУ), але дата анулювання все одно буде з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення (тобто з 1 квітня).
Робота ФОП у цьому напрямку є його особистим порушенням, за яке він понесе збільшене податкове навантаження, але це не свідчить про нереальність наданих ним послуг. Тому юрособа не повинна ані утримувати ПДФО як податковий агент, ані вважати таку операцію нереальною. ФОП як надавав послуги, так і надає на свій власний ризик. Автоматично з 1 січня перехід не відбудеться.

3. Примусово податкова не може перевести ФОП на загальну систему саме з 1 січня. Вона може перевести лише тоді, коли виникне порушення — а воно виникне, коли ФОП отримає перший дохід від охоронної діяльності у першому кварталі 2026 року, перебуваючи все ще на єдиному податку. Тому примусовий перехід може статися, але перевести можуть тільки з першого числа наступного кварталу (пп. 298.2.3 ПКУ), тобто з 1 квітня 2026 року. Ризиків для ТОВ у частині визнання витрат за фактично надані послуги в цей період закон не передбачає, оскільки відповідальність за дотримання умов спрощеної системи несе виключно платник єдиного податку.

Посилання на первинні норми:
Податковий кодекс України, пп. 291.5.1 — перелік заборонених видів діяльності (включаючи охоронну з 2026 р.).
Податковий кодекс України, п. 293.4 — застосування ставки 15% до забороненого доходу.
Податковий кодекс України, пп. 298.2.3 — підстави та строки обов'язкового переходу на загальну систему.
Податковий кодекс України, п. 299.11 — право податкової на примусове анулювання реєстрації платника єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!