Повернення тварин зі статутного капіталу: можливі нюанси та рішення

Так, можна погасити заборгованість за договором позики шляхом передачі тварин засновнику, але це не є «поверненням внеску», а розглядається як відчуження майна ТОВ (простіше кажучи, продаж) із відповідними податковими наслідками.

Після внесення тварин до статутного капіталу право власності на них переходить до товариства, а засновник отримує корпоративні права, тому він не може просто забрати це майно назад. Передача тварин засновнику в рахунок погашення позики є способом виконання грошового зобов’язання шляхом передачі іншого майна і за своєю суттю прирівнюється до постачання товарів товариством фізичній особі. Такий варіант можливий за домовленістю сторін і може бути оформлений або окремим договором купівлі-продажу, або додатковою угодою до договору позики про зміну способу виконання зобов’язання, з подальшим зарахуванням зустрічних однорідних вимог відповідно до статті 601 Цивільного кодексу України.

Акт взаєморозрахунків у цьому випадку допустимий, але він лише фіксує взаємозалік боргів і не замінює правової суті операції. Формально виникають дві операції: у ТОВ є борг перед засновником за позикою, а у засновника — борг перед ТОВ за отриманих тварин. Саме ці зобов’язання і можуть бути зараховані між собою.

Для визначення вартості тварин сторони можуть використати оцінку, яка була затверджена рішенням засновника при внесенні їх до статутного капіталу, але з важливими обмеженнями. По-перше, така вартість має бути економічно обґрунтованою та не суперечити ринковим умовам. По-друге, для цілей оподаткування ПДВ база оподаткування не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість тварин за даними бухгалтерського обліку на дату передачі, що прямо випливає з пункту 188.1 Податкового кодексу України. Якщо тварини обліковуються як біологічні активи або основні засоби, орієнтиром є саме їх залишкова вартість.

Як альтернативу, якщо метою є саме «виведення» майна зі статутного капіталу, а не погашення позики, можливе зменшення статутного капіталу з виплатою частки засновнику майном. Проте і в цьому випадку передача тварин фізичній особі розглядається як відчуження активу товариством та має податкові наслідки як для ТОВ, так і для засновника, зокрема у межах оподаткування інвестиційного прибутку відповідно до підпункту 170.2.2 Податкового кодексу України.

Отже, повернення боргу за позикою шляхом передачі тварин можливе, використання «статутної» вартості допускається з урахуванням вимог бухгалтерського обліку і податкового законодавства, але операцію потрібно оформлювати як відчуження майна ТОВ, а не як просте повернення внеску до статутного капіталу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!