Податкові наслідки виходу засновника з статутного капіталу ТОВ

ТОВ не утримує ПДФО та військовий збір з інвестиційного прибутку засновника; ці податки засновник декларує і сплачує самостійно, а ТОВ лише відображає виплату у звітності з відповідною ознакою доходу.

Операція виходу фізичної особи зі складу учасників ТОВ для цілей оподаткування ПДФО розглядається як операція з інвестиційним активом. Різниця між сумою, отриманою засновником при виході зі статутного капіталу, та вартістю його внеску є інвестиційним прибутком. Відповідно до пп. 170.2.1 та пп. 170.2.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 обов’язок обчислення, декларування та сплати ПДФО і військового збору з такого інвестиційного прибутку покладається безпосередньо на фізичну особу. ТОВ у цій ситуації не є податковим агентом щодо утримання ПДФО та ВЗ і не здійснює їх утримання при виплаті коштів.

Засновник зобов’язаний відобразити інвестиційний прибуток у річній податковій декларації про майновий стан і доходи та самостійно сплатити ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 5% у строки, встановлені Податковим кодексом України. Термін подання деклараціїї 1 травня наступного за звітним року, а сплата податків - до 1 серпня наступного за звітним року.

Водночас ТОВ, як особа, що виплачує дохід фізичній особі, повинно відобразити сам факт такої виплати у податковому розрахунку за формою, що містить додаток 4ДФ. У додатку 4ДФ зазначається повна сума виплати (як номінальна вартість внеску, так і сума перевищення) з ознакою доходу «112» — інвестиційний прибуток від операцій з корпоративними правами. Графи щодо утриманого ПДФО та військового збору не заповнюються, оскільки утримання не здійснюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!