Податкові нюанси компенсацій у приватних садках: важливі питання

Дуже важливо для відповіді, що це за компенсація. Якщо відшкодування частини вартості навчання здійснюється в межах державної або місцевої соціальної програми (наприклад,є така Державна пограма «Гроші ходять за дитиною»,в Києві це рішення Київської міської ради від 13 вересня 2018 року №1369/5433 ), такі кошти не оподатковуються, а садок не є податковим агентом у частині утримання податків.

Якщо виплата здійснюється в межах програми соціальної підтримки (наприклад, згідно зі ст. 78 Закону України «Про освіту»), ці кошти мають статус державної соціальної допомоги або компенсації. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 165.1.1, до загального місячного оподатковуваного доходу не включаються суми державної та соціальної матеріальної допомоги, компенсацій, які отримує платник податку з бюджетів. Оскільки дохід не оподатковується ПДФО, він також звільняється від військового збору на підставі пп. 1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Батьки повинні отримати від садку повну суму відшкодування (наприклад, всі 3 000 грн), яку перерахував відділ освіти. Садок у цьому випадку лише транзитує бюджетні кошти кінцевому отримувачу — батькам.

Другий сценарій також був би можливий: коли батьки одразу перераховують суму, зменшену на майбутню компенсацію, і потім уже нічого не отримують. Тобто з точки зору бухобліку він нічим не відрізняється від попереднього. Але є спеціальні умови програм, і вони не можуть бути порушені. Справа у тому, що це соціальна підтримка саме батьків, а не садочка. Кожна така програма за своєю суттю є соціальною підтримкою батьків, а не субсидією для бізнесу. Садочок є лише передавальною ланкою в цьому механізмі. Саме до батьків висуваються певні вимоги для участі в такій програмі, і вони є прямими отримувачами допомоги. Ми зараз орієнтуємося на відому програму «Гроші ходять за дитиною», і, скоріш за все, інші місцеві програми побудовані за таким самим принципом. Не можна стверджувати, що це буде прямим порушенням, але доцільно переглянути договір та рішення відповідної ради про запровадження такої програми. Фактично, якщо вартість сплачується не повністю, це може трактуватися як знижка, а неперерахування допомоги від садочка батькам — як нецільове використання коштів. Тому найбезпечніший варіант — перераховувати гроші так, як це буквально передбачено програмою.

Повторюємо: оскільки ці кошти є бюджетною компенсацією, вони не оподатковуються ПДФО та військовим збором на підставі Податкового кодексу України, пп. 165.1.1.

Може виникнути питання, яке призначення платежу зазначити для банку. Щоб банк не заблокував платіж фізичній особі (батькам) і не вимагав сплати податків, призначення має бути максимально детальним і містити посилання на нормативний акт.

Рекомендоване формулювання (на прикладі програми «Гроші ходять за дитиною»):

«Повернення коштів (компенсація частини вартості освітніх послуг за [місяць, рік] за дитину [ПІБ дитини]) згідно з програмою “Гроші ходять за дитиною” (рішення Київради від 13.09.2018 № 1369/5433) та тристороннім договором № [номер] від [дата]. Без ПДФО та ВЗ згідно з пп. 165.1.1 ПКУ. Без ПДВ».

У вашому конкретному випадку необхідно підставити рішення відповідного органу місцевої влади, яке застосовується саме до тієї програми, за якою здійснюється компенсація.

Раді допомогти, звертайтесь ще!