Типові помилки при роздрібному продажу, що ведуть до штрафів

Основні податкові ризики для ТОВ — платника ПДВ при роздрібному продажу звичайних (непідакцизних) товарів пов’язані з неправильним визначенням бази ПДВ, порушенням касової дисципліни, некоректним обліком бонусів, подарункових сертифікатів і оформленням чеків, що також є типовими причинами фактичних перевірок.

Типова помилка — продаж товарів за ціною нижчою від ціни придбання без донарахування ПДВ на різницю, як того вимагає п. 188.1 ПКУ. У таких випадках слід складати дві податкові накладні — на ціну реалізації та на різницю до мінімальної бази. Порушення цієї вимоги кваліфікується як заниження податкових зобов’язань.

Ще одне джерело порушень — використання бонусів як засобу знижки або платежу. Якщо бонус зменшує вартість товару в чеку, то база ПДВ — зменшена сума. Якщо ж бонус фіксується як окремий рядок типу "оплата бонусами", то ПДВ потрібно нараховувати з повної вартості товару. Невірне тлумачення цього нюансу — типова помилка, що призводить до штрафів.

При продажу подарункових сертифікатів помилкою є нарахування ПДВ не в момент продажу сертифіката, а при його використанні. Згідно з п. 201.4 ПКУ, перша подія — отримання коштів — і є базою для виникнення ПДВ-зобов’язання. Для реєстрації ПН у такому разі можна використовувати щоденні підсумки.

Окрему увагу слід приділяти правильному формуванню фіскального чека. Для ТОВ з ПДВ є обов’язковими такі реквізити, як повна назва товару, ставка ПДВ з літерним позначенням, сума податку. Порушення цих вимог підпадає під ст. 17 Закону про РРО, що передбачає штраф 100% вартості реалізованого товару за перше порушення, 150% — за наступне.

Ці ж помилки є одними з головних причин фактичних перевірок, які податкова проводить без попередження, безпосередньо на місці провадження діяльності. Такі перевірки фокусуються на дотриманні касової дисципліни, коректності роботи з РРО, наявності первинних документів, товарних залишків та веденні обліку (пп. 75.1.3, 80.1 ПКУ). Якщо підприємство не видає чеки, порушує правила застосування РРО або зберігає готівку понад ліміт, це фіксується одразу.

Фактична перевірка триває до 10 діб і може бути продовжена ще на 5 днів. Вона починається лише після пред’явлення відповідно оформленого наказу, направлення і службових посвідчень перевіряючих осіб. За їх відсутності ви маєте право не допустити перевірку. У разі виявлення порушень податківці складають акт, на який можна подати заперечення. У разі відсутності порушень — оформлюється довідка.

Щоб уникнути ризиків, варто забезпечити:

правильне формування роздрібної ціни не нижче ціни закупівлі;
налаштування облікової системи з коректним обліком бонусів;
щоденну реєстрацію підсумкових податкових накладних;
перевірку правильності заповнення фіскальних чеків;
ведення касових документів та дотримання ліміту залишку готівки в касі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!