Різниці по амортизації: як відобразити в декларації підприємства

Різниці будуть, але суми будуть однакові

Платникам податку на прибуток, які розраховують податкову амортизацію слід зважати, що у разі коли строки корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ в бухобліку дорівнюють або є більшими за ті, що вказані в пп. 138.3.3 ПКУ, то для розрахунку амортизації використовуються саме бухоблікові строки корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ. У вашому випадку, оскільки строки амортизації в бухгалтерському обліку (7 років) є більшими за мінімально допустимі в податковому обліку 5 років, сума податкової амортизації буде дорівнювати бухгалтерській. Це означає, що підсумкова різниця буде нульовою, проте ви зобов’язані відобразити ці суми в додатках РІ та АМ до декларації з податку на прибуток.

Для відображення амортизаціії передбачені різниці це 1.1.1 та 1.2.1 АМ.

Рядок 1.1.1 додатка РІ збільшують на суму (п. 138.1 ПКУ) нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до П(С)БО. Збільшується фінрезультат та суму бухгалтерської амортизації дані по Кт рах. 13 за звітний період, але без амортизації МНМА

Ряд 1.2.1 АМ додатка РІ зменшують на суму (п. 138.2 ПКУ) розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до п. 138.3 ПКУ. Зменшується на податкову амортизацію ОЗ та нематактивів. Амортизація не нараховується на негоспдіяльні ОЗ та НМА та їх поліпшення, МНМА, бібліотечні фонди, землю, дороги загального користування, гудвіл. Не враховується переоцінка у податковому обліку при нарахуванні амортизації. Зважаємо на мінімально допустимі строки з пп. 138.3.3 ПКУ. Переноситься сума податкової амортизації з додатка АМ. В додатку АМ в колонку 3 і 4 вказуємо балансову вартість тобто залишкову на початок і на кінець саме за податковим обліком (ст. 138 ПКУ), а не бухгалтерським.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/3992-amortizaciya-buxgalterskii-ta-podatkovii-aspekti-yiyi-naraxuvannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!