Списання незначної заборгованості під час річної інвентаризації: рекомендації

На нашу думку, в цій ситуації:

1) по дебіторській заборгованості це можна зробити.

Фактично Ви "прощаєте борг" покупцю по відвантаженому товару, або постчальнику по наданому авансу, що відповідає нормі ст. 605 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033). Маєте письмово повідомити про це своїх дебіторів

Тобто в обліку проводите:

Дт 944 Кт 362 або 632/3712

Але якщо сукупно таких списаних сум назбирається більше 1 грн., то Ви потрапляєте на коригування фінрезультату в додатку РІ:

- на збільшення - за п. 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685) - на суму списаних в бухобліку заборгованостей. Але на зменшення коригувати не маєте права, бо такі списані Вами борги не відповідають вимогам п. 14.1.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

- на збільшення - за п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) - як по безповоротній фіндопомозі, оскільки контрагент-неплатник податку на прибуток

Позиція ДПСУ

ЗІР (102.12, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43038):

"Чи повинен платник податку на прибуток здійснити одночасно коригування фінансового результату до оподаткування на дві податкові різниці згідно з п. 139.2 ст. 139 ПКУ та п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ при списанні (прощенні) грошової та/або товарної дебіторської заборгованості?
Відповідь:
При списанні (прощенні) дебіторської заборгованості, яка відповідає/не відповідає ознакам, визначеним п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, щодо якої створено/не створено резерв сумнівних боргів, фінансовий результат до оподаткування підлягає коригуванню згідно з вимогами положень п. 139.2 ст. 139 ПКУ.
Якщо поворотна фінансова допомога не була повернута та надавачем такої допомоги – платником податку на прибуток прийнято рішення про її прощення, така поворотна допомога набуває статусу безповоротної, і на суму прощеної допомоги підлягає збільшенню фінансовий результат до оподаткування у випадках визначених п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у звітному періоді, коли прийнято рішення про таке прощення.
Сума дебіторської заборгованості, по якій закінчено строк позовної давності та яка списана платником податку на прибуток, набуває ознаки безповоротної фінансової допомоги.
Діючими положеннями ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на суму безповоротної фінансової допомоги, наданої іншому платнику податку на прибуток на загальних підставах, який не є пов’язаною особою, якою задекларовано від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній податковий (звітний) рік і такий платник не оподатковується за ставкою 0 відс. відповідно до п. 44 підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку."

2) по кредиторській заборгованості - не можна списувати, адже кредитор в будь-який момент може пред`явити Вам вимогу про сплату боргу. Тут треба чекати:

- або спливу строку позовної давності після відновлення її спливу з 04.09.2025

- або прощення боргу з боку кредитора

- або ліквідації кредитора як юрособи.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!