Проводки для відображення фінрезультату при продажу автомобіля нижче вартості

Ніякими проводками різниці не відображаються.

Бухгалтерський облік ведеться виключно за правилами національних або міжнародних стандартів (НП(С)БО або МСФЗ). Податкові різниці — це розрахункові операції, які здійснюються поза системними рахунками бухгалтерського обліку. Вони відображаються лише в Податковій декларації з податку на прибуток (Додаток РІ). Жодна «податкова» операція не може бути відображена проводкою, оскільки вона не є господарською операцією в розумінні Закону про бухоблік, ст. 1.

Різниці , яка б вимагала збільшувати фінрзультат, через те, що ціна продажу нижча за балансову вартіть - не існує. Твердження, що продаж автомобіля нижче залишкової вартості потребує спеціальної бухгалтерської проводки на «збільшення фінансового результату», є юридично та методично невірним.

Податкові різниці при продажу(списанні) ОЗ (ст. 138 ПКУ)дійсно існують, для платників, які застосовують податкові різниці, але при продажу автомобіля (основного засобу) виникають лише загальні «продажні» різниці, передбачені Податковим кодексом України, ст. 138, це такі:

Збільшення фінрезультату на суму бухгалтерської залишкової вартості (рядок 1.1.2 Додатка РІ) — пп. 138.1 ПКУ.
Зменшення фінрезультату на суму податкової залишкової вартості (рядок 1.2.2 Додатка РІ) — пп. 138.2 ПКУ.

Ці коригування відбуваються незалежно від ціни продажу. ПКУ не містить вимоги «доплачувати» податок на прибуток з різниці між ціною продажу та балансовою вартістю.

Єдина ситуація, де залишкова вартість впливає на суму податків при «дешевому» продажу, стосується ПДВ. Згідно з Податковим кодексом України, пп. 188.1, база оподаткування ПДВ при постачанні необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову вартість на початок місяця продажу.

Якщо авто продано дешевше, бухгалтер робить проводку:

Дт 949 Кт 6412— на суму ПДВ, нарахованого на різницю між балансовою вартістю та ціною продажу.
Ця проводка зменшує фінансовий результат (оскільки це витрати), а не збільшує його.

Раді допомогти, звертайтесь ще!