Нарахування податків за договорами оренди: важливі нюанси та рішення

Добрий день. маємо договори оренди паїв укладені червні 2024 року. і частина у листопаді 2024 року. в 2024 році нічого не виплачували і не нараховували зараз виплати за рік. як правильно вийти із ситуації ? так розумію що за частину 2024 року мали зробити нарахування і виплату у 2024 році.? чи можна зараз зробити нарахування за 01.06.2024-31.05.2025 року. і за частину 2025 року нарахувати і мабуть потрібно сплатити податки до 30.01.2026 року.
-друге питання що робити якщо власник помер- все одно нараховуємо і сплачуємо податки ? кого пишемо в 4ДФ?
- виплатили оренду в жовтні, а 1дф не подали, що робити?

ОК

Ольга, консультант

експерт

21.12.2025 | 23:34

Відповідь надано

1.Так, можна. За загальним правилом господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені. (ст.9 Закону про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 ). Тому, в обліку нарахування орендної плати слід проводити в тому періоді, коли оренда здійснювалась фактично.

У пункті 5 розд. II НП(С)БО 14 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#n61 визначено, що належна плата за користування об’єктом операційної оренди визнається витратами згідно з НП(С)БО 16 на прямолінійній основі протягом строку оренди або з урахуванням способу одержання економічних вигод, пов’язаних із використанням об’єкта операційної оренди.

Щодо оренди паїв зазвичай нарахування здійснюється один раз на рік. Але якщо нарахування за 2024 рік не здійснювалося, слід нарахувати суми в 2025 році.

Податки сплачуються одночасно з виплатою орендної плати. Якщо орендна плата нарахована, але не виплачена фізичній особі, то ПДФО та ВЗ сплачуються не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування (п.168.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877).

2. Ні. Оскільки смерть орендодавця не є підставою для розірвання договору продовжуйте нараховувати в обліку помісячно оренду знеособлено, без відображення в 4ДФ. Якщо власник землі помер, а спадкоємці поки не прийняли спадщину, то орендар не повинен нараховувати дохід такій фізособі, утримувати з нього ПДФО та військовий збір та сплачувати їх суму до бюджету. Адже в такому разі платник цих податків – орендодавець відсутній. Саме так рекомендують податківці в ЗІР ,103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35407 та листі від 07.09.2015 №19077/6/99-99-17-02-01-15. Після вступу у спадщину виплатите накопичену орендну плату спадкоємцю, з утриманням ПДФО/ВЗ.

3.Подайте звітний розрахунок за жовтень. У разі неподання до контролюючого органу відомостей щодо окремого місяця за попередні періоди Розрахунок за такий місяць подається з типом «Звітний» за формою, що діє на дату подання такого Розрахунку (п.1 розд.ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15/ed20250206#n848).

Раді допомогти, звертайтесь ще!