Податкові наслідки співпраці з ФОП без реєстраційних документів

Підприємство платник податку на прибуток на загальних підставах покупає ТМЦ, користується послугами ФОП 2 і 3 груп. Від постачальників ТМЦ і послуг ФОПів отримує первинні документи. Підкажіть будьласка якщо ФОП не надав свої реєстраційні документи Виписка, Витяг)які податкові наслідки, чи буде підприємство виступати податковим агентом? Які Реєстраційні документи потрібно вимагати у ФОП під час придбання ТМЦ? Чи має підприємство працювати з ФОП 2 група, які наслідки?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

22.12.2025 | 01:20

Очікує відповідь

Якщо ТОВ виплатило кошти ФОПу на 2 або 3 групі ЄП, але такий ФОП на момент виплати коштів вже закритий, то в такому випадку ТОВ буде виступати податковим агентом і податківці донарахують йому ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з такого виплаченого доходу, оскільки кошти виплачувались не ФОПу, а фізособі.

Тому щоб не бути податковим агентом ТОВ повинно отримати від ФОПа копію Виписки чи Витягу з ЄДР та копію Витягу з реєстру платників ЄП. Це передбачено у п. 177.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Також якщо підприємство виплатило кошти ФОПу у якого немає зареєстрованого КВЕД на надання певних послуг, то таке підприємство також повинно сплати ЄСВ 22 % з доходу виплаченого такому ФОПу. Це передбачено у ч. 1 п. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57

Саме для того, щоб уникнути донарахування ПДФО, ВЗ та ЄСВ ТОВ повинно крім первинних документів вимагати у ФОПів копію Виписки з ЄДР та Витягу з реєстру платників ЄП і перевіряти чи є у ФОП КВЕДи на таку діяльність.

ТОВ на ЗС може купувати товари і ТМЦ у ФОПів на 2 та 3 групі ЄП. Але купувати послуги ТОВ може лише у ФОПа на 3 групі ЄП, оскільки ФОП на 2 групі ЄП може надавати послуги лише населенню та платникам ЄП (пп. 2 п. 291.4 ПКУ). І при виплаті доходу ФОПу на 2 групі ЄП за надані послуги підприємство може втратити свої витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!