Нараховувати та сплачувати роздрібний акцизний податок у цій ситуації не потрібно, оскільки безоплатне надання алкогольних напоїв гостям у межах послуги проживання не є окремою операцією з продажу і не супроводжується проведенням розрахункової операції. Об’єктом оподаткування роздрібним акцизним податком є операції з реалізації підакцизних товарів суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі (пп. 213.1.9 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України). Датою виникнення податкових зобов’язань з такого акцизу є дата здійснення розрахункової операції відповідно до законодавства про РРО (п. 216.9 ст. 216 Податкового кодексу України). За відсутності розрахункової операції база оподаткування роздрібним акцизом не формується.

Такий підхід узгоджується з позицією податкових органів, викладеною в податковій консультації з категорії ЗІР, згідно з якою у разі безоплатного розповсюдження алкогольних напоїв суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі без проведення розрахункової операції база оподаткування акцизним податком відсутня і податкові зобов’язання з акцизного податку не нараховуються (ЗІР, категорія 114.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41627).

Оскільки безоплатна передача алкоголю як компліменту не є розрахунковою операцією, застосування РРО/ПРРО в цьому випадку не вимагається (ст. 3 Закону України від 06.07.1995 № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»). Відповідно, відсутній обов’язок формувати фіскальний чек та відображати в ньому штрих-код марки акцизного податку, оскільки вимога щодо сканування та зазначення реквізитів акцизної марки стосується операцій роздрібної торгівлі алкогольними напоями, які проводяться через РРО/ПРРО (п. 11 ст. 3 Закону № 265/95-ВР). Акцизні марки на пляшках, що передаються гостям безоплатно в межах проживання, залишаються на продукції та не потребують окремих дій з боку підприємства.

Надання такого компліменту можливе виключно за наявності чинної ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, незалежно від того, здійснюється продаж за плату чи безоплатне розповсюдження (Закон України від 18.06.2024 № 3817-IX "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" ).

У бухгалтерському обліку вартість алкогольних напоїв, наданих гостям компліментарно, включається до витрат підприємства. Залежно від облікової політики її можна віднести до собівартості послуг проживання або до витрат на збут, із відображенням списання на підставі внутрішніх первинних документів (Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291).

Для цілей ПДВ безоплатна передача товарів визнається операцією з постачання. База оподаткування визначається не нижче ціни придбання таких товарів, а податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються виходячи з цієї вартості (п. 188.1 Податкового кодексу України). В даному випадку складається податкова накладна на постачання з нульовою вартістю на неплатника і друга на мінімальну базу оподаткування на себе ( дані покупця - свої дані) із кодом невидачі 15.

Обов’язку з нарахування та утримання ПДФО і військового збору у цьому випадку не виникає, оскільки алкоголь надається як складова комплексної послуги проживання, без персоніфікації доходу конкретної фізичної особи, а отже, не утворює оподатковуваного доходу у вигляді додаткового блага.

Раді допомогти, звертайтесь ще!