Коли списувати безнадійну заборгованість для зменшення податку

У вашій ситуації за договором визначена дата погашення платежу - 10 березня 2020 року. Відповідно до ст. 261 Цивільного кодексу України, строк позовної давності (3 роки) починається з наступного дня - 11 березня 2020 року.

Але, згідно з прийнятим Законом №4434-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#Text, перебіг строків позовної давності було призупинено з 2 квітня 2020 року до 3 вересня 2025 року включно. Цей період не враховується при обчисленні строку позовної давності.

Таким чином, розрахунок виглядає так:

10 березня 2020 - дата погашення за договором.

11.03.2020 – 01.04.2020 - фактично минуло 21 день позовної давності.

З 02.04.2020 по 03.09.2025 - строк був призупинений.

Відлік залишку строку (2 роки 11 місяців 9 днів) поновлюється з 04.09.2025.

Якщо ви є великодоходником і застосовуєте податкові різниці, то згідно з пп. 139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10685, ви можете:

зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму такої заборгованості (в частині, що відповідає критеріям безнадійності з пп. 14.1.11 ПКУ);

відповідно, зменшити суму податку на прибуток у періоді списання, тобто після закінчення терміну позовної давності.

Отже, великодоходники, які враховують усі податкові різниці, повинні перевірити, чи відповідає безнадійна заборгованість, визначена за бухгалтерськими правилами, критеріям податкової безнадійності.

Списання дебіторської заборгованості - це питання вже розглядали ми у статті, можливо вона також допоможе вам розібратися у цьому питанні: https://7eminar.ua/news/13977-spisannya-debitorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!