При річному доході до 40 млн. грн. підприємство має право на незастосування податкових різниць.

Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, за останній річний звітний період не перевищує 40 мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (абзац восьмий підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Тобто в даному випадку підприємство цілком правомірно незастосовує податкові різниці.

Податкове законодавство не містить обов’язку для малодохідних платників застосовувати податкові різниці, а визначає їхнє право на незастосування, яке реалізується саме шляхом прийняття внутрішнього розпорядчого документа та відображення цього рішення у податковій звітності. Відповідно, відсутні підстави вважати незастосування податкових різниць порушенням норм ПКУ.

Зауваження аудиторів у такій ситуації можуть мати рекомендаційний або методологічний характер та не свідчать про порушення. Можливо аудитори мають на увазі те, що за умови застосування податкових різниць фінансовий результат до оподаткування міг би бути меншим, а податок на прибуток — оптимізованим. Однак така оцінка не впливає на законність обраного підприємством підходу.

Отже, сам факт незастосування податкових різниць малодохідним платником за наявності наказу та дотримання ліміту доходу не може розцінюватися як порушення, а є реалізацією передбаченого ПКУ права платника податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!