Списання товару та нарахування ПДВ при ДТП перевізника

На нашу думку, виставляє претензію перевізнику за пошкоджений товар той, хто замовив та оплатив послуги перевізника, тобто - той, на кому були ризики за договором поставки щодо загибелі товару в дорозі.

Якщо Ви (продавець) замовляли та оплачували перевезення, то вважаємо, що Ви маєте виставляти претензію перевізнику.

Щодо товару

Все залежить від того - як до покупця переходило право власності, і контроль і ризики по товару за договором.

Якщо поставка товару за договором вважається завершеною, якщо покупець отримав товар у перевізника, то до такої дати - всі ризики під час перевезення - Ваші, в т.ч. і загибель товару в дорозі.

Якщо є підтвердження пошкодження або загибелі товару, то Ви зможете зменшити ПЗ після реєстрації РК на "-" покупцем, якщо при відвантаженні складали Пн на покупця товару

Факт пошкодження товару в дорозі має бути зафіксований:

1) копією документа про ДТП

2) комерційним актом, складеним за участю покупця, перевізника та Вашого представника (продавця).

На підставі комерційного акту Ви анулюєте поставку у себе в обліку:

Дт 361 Кт 702 - сторно

Дт 702 Кт 643 - сторно

Дт 702 Кт 791 - сторно

Дт 902 Кт 281 - сторно.

Коли покупець зареєструє РК на "-", проведете:

Дт 643 Кт 6412 - сторно

Якщо товар не підлягає відновленню, він має бути списаний, як використаний в негосподарській діяльності, відповідно маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931):

Дт 947 Кт 281 - списали товар

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ

Саме відшкодування вартості товару (як відшкодування шкоди/збитків) яке отримаєте від перевізника, не є базою оподаткування ПДВ - за ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ...До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди,..."

ЗІР (101.07, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43739):

"Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно?
Відповідь:
Ні, не включаються.
При цьому якщо під час придбання або виготовлення майна платник податку сформував податковий кредит, а в подальшому воно було знищене, втрачене або якщо внаслідок пошкодження майна його якість змінилася настільки, що воно не може бути використане за прямим призначенням, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних податкову накладну.
Водночас, з метою уникнення неоднозначного трактування норм чинного законодавства щодо питань нарахування ПДВ при отриманні платником податків коштів як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, у кожній конкретній ситуації необхідне детальне вивчення – документів (матеріалів)..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!