Податкові наслідки оренди приміщення для військової частини

На нашу думку, наслідки будуть наступні:

Щодо передачі приміщення в оренду безоплатно

По ПДВ будуть діяти такі правила:

1) сама по собі передача приміщення в оренду не є операцією з постачання товарів (не переходить право власності), тому ПДВ тут не буде (п. 196.1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4678)

3) безплатне користування як безоплатне надання послуг ЗСУ потрапить під дію такої норми п.32-1 пр. 2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8035)6

"32-1. ...Не є постачанням товарів та послуг операції з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг Збройним Силам України, Національній гвардії України, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки України, Державній прикордонній службі України, Міністерству внутрішніх справ України, Державній службі України з надзвичайних ситуацій, Управлінню державної охорони України, Державній службі спеціального зв’язку та захисту інформації України, добровольчим формуванням територіальних громад, іншим утвореним відповідно до законів України військовим формуванням, їх з’єднанням, військовим частинам, підрозділам, установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, а також на користь центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері цивільного захисту, сил цивільного захисту та/або закладів охорони здоров’я державної, комунальної власності, та/або структурних підрозділів з питань охорони здоров’я обласних, Київської та Севастопольської міських державних адміністрацій, крім випадків, якщо такі операції з постачання товарів та послуг оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.

До наведених у цьому пункті операцій норми пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу не застосовуються."

Тобто, на безплатну оренду ПДВ не нараховуєте , ПН не складаєте, в декларації не показуєте.

Щодо компенсації електроенергії

Тут будуть в загальному порядку доходи + ПДВ 20% та витрати + податковий кредит 20 %

Податковий кредит будете отримувати від постачальника електроенергії на підставі зареєстрованої ним ПН

ПЗ на компенсацію витрат по електроенергії будете нараховувати за правилом "першої події" (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4528).

Доходи від компенсації електроенергії будуть враховані в загальній сумі доходу при розрахунку частки СГТВ ) для платника ЄП групи 4).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!