Правильне оприбуткування металобрухту від списання запчастин і інструментів

Наявність металобрухту, що утворився після ліквідації ОЗ, фіксуємо в акті на списання ОЗ. Потім складаємо акт або інший первинний документ (довільної форми) на оприбуткування. Запаси, отримані у процес ліквідації ОЗ, оприбутковуються (п. 2.12 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів, затверджених наказом Мінфіну від 10.01.2007 р. № 2, далі – Методрекомендації № 2):

• або за чистою вартістю реалізації,
• або в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена виходячи з вартості подібних запасів за наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації.

Дт 209 Кт 746 - оприбуткування металобрухту чи запчастин, які надалі можуть бути реалізовані як запаси, за чистою вартістю реалізації. Вони оприбутковуються з одночасним визнанням доходу.

Реалізація відображається проводками:

1. Дт 377 Кт 712 Визнаний дохід від здавання металобрухту
2. Дт 943 Кт 209 Списана вартість металобрухту
3. Дт 311 Кт 377 Отримано кошти від приймального пункту

Податок на прибуток все за бухобліком, податкові різниці не виникають.

ПДВ:

Пунктом 23 підрозд. 2 р. ХХ ПКУ встановлено, що тимчасово, до 1 січня 2027 року, від обкладення ПДВ звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД.
Переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема, операції з імпорту, тимчасово, до 1 січня 2027 року, звільняються від обкладення ПДВ, затверджено постановою КМУ від 12.01.11 р. № 15
Отже, операція здавання (постачання) металобрухту - це пільгова операція, яка звільнена від ПДВ. На постачання металобрухту необхідно скласти та зареєструвати окрему ПН. При реалізації металобрухту складаємо ПН з позначкою Без ПДВ. Продаж металобрухту відображаємо в рядку 5 та 5.1 декларації з ПДВ.

Якщо у платника ПДВ унаслідок здійснення господарської діяльності утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від обкладення ПДВ, що встановлений п. 23 підрозд. 2 р. ХХ ПКУ, то у платника податку виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань із ПДВ та складання зведених податкових накладних за правилами, котрі встановлені:

1) п. 198.5 ст. 198 ПКУ у разі, якщо у платника податку в результаті здійснення господарської діяльності утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, то у платника податку виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та складання зведеної податкової накладної за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ;

2) п. 199.1 ст. 199 ПКУ обов’язок розподілу вхідного ПДВ та річного перерахунку ПДВ за ст. 199 ПКУ виникає, якщо ОДНОЧАСНО виконуються поставки, що оподатковуються ПДВ, та ті, по яких ПЗ з ПДВ не виникають. Продаж металобрухту не підпадає під звільнення відповідно до п. 199.6 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!