Наслідки переведення ФОПа з 3 на 2 групу оподаткування

Які наслідки будуть, якщо податкова перевела ФОПа з 3 на 2 групу з 1 січня 2026 року, а в звітності за 2025 рік, яка подається 9 лютого 2026 року буде відображений дохід, який перевищує ліміт 2 групи (9 млн гривень)?

МК

Марина, консультант

експерт

14.12.2025 | 19:08

Очікує відповідь

Є ризик втрати статусу платника єдиного податку.

Навіть якщо податкова перевела ФОП на 2 групу ЄП з 01.01.2026 р., то після подання річної декларації ДПС побачить, що ФОП не мав право на перехід, і може анулювати реєстрацію платника єдиного податку. Це право їм дає п.299.11 ПКУ. Наслідки анулювання: ФОП переведуть на загальну систему оподаткування з 01.01.2026 року, повернутись на ЄП він зможе після чотирьох послідовних кварталів, всі доходи з дати анулювання потрібно буде оподаткувати за правилами для загальної системи оподаткування, а також потрібно буде обов'язково зареєструватись платником ПДВ.

Відповідно до п. 298.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 платник єдиного податку може змінювати групу єдиного податку за умови дотримання вимог, встановлених для обраної групи. Для переходу на іншу групу необхідно подати заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.

Однак, при розгляді заяви про перехід на 2 групу з 1 січня 2026 року, податкова служба враховуватиме суму доходу, отриманого платником у 2025 році. Оскільки дохід ФОП у 2025 році склав 9 млн грн, що перевищує встановлений ліміт для 2 групи навіть у 2026 році (7211 598,00 грн - на 2026 рік), перехід на 2 групу з початку 2026 року буде неможливим.

ФОП зможе перейти на 2 групу лише з 1 січня 2027 року, за умови дотримання ліміту доходу для 2 групи протягом усього 2026 року. Для цього необхідно буде подати відповідну заяву до податкового органу не пізніше 15 грудня 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!