Коригування податкової накладної у випадку переплати контрагента

В такому випадку таку оплату не слід визнавати як лишню (помилкову).

На наш погляд, таку оплату слід вважати п/оплатою за товари/послуги, за якою нараховані зобов’язання з ПДВ згідно з п.п.187.1 «а» ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ).

Та послідовно складаєте РК з кодом причини коригування 104 «зміна номенклатури» датами від 23.10.25 р., 10.11.25 р., та 18.11.25 р.

Це випливає із загального роз’яснення ДПС України: є відповідне роз’яснення податківців з цього приводу:

«… якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» (категорія ЗІР 101.15 «коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

У Вашому випадку буде мати несвоєчасна реєстрація РК від 23.10.25 р. та від 10.11.25 р.

Але штрафу не повинно бути, так як немає бази для його нарахування – ні обсягу постачання, ні суми ПДВ.

Єдине, що може бути при перевірки - це застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.»

Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!