Проблеми з дебіторською заборгованістю при зміні КВЕДів ФОП

Так, буде порушення. Для фізичних осіб — підприємців на єдиному податку датою отримання доходу є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Це прямо встановлено в Податковому кодексі України, п. 292.1. Таким чином, незважаючи на те, що послуги були надані у 2025 році, дохід від них буде визнано у тому звітному періоді 2026 року, коли ви фактично отримаєте оплату.

І тому, при отриманні оплати за видом діяльності, який на той момент відсутній в реєстрі платників єдиного полдатку, є порушенням умов перебування на спрощеній системі.

Видалення відповідних КВЕДів з реєстру платників єдиного податку є правильним кроком, але він не змінює суті господарської операції. Первинні документи (договори, акти) будуть свідчити, що оплата надійшла саме за послуги охорони.

Це підтверджує і консультаційний центр ДПС, спираючись на вимоги ПКУ та позицію податкової служби , яка є досить сталою та однозначною.

Якщо ФОП отримає такий дохід, перебуваючи на спрощеній системі у 2026 році, на нього чекають такі наслідки:

+Сплата єдиного податку за підвищеною ставкою 15% з суми доходу, отриманого від забороненої діяльності (Податковий кодекс України, пп. 5 п. 293.4).

+Обов'язковий перехід на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому було отримано такий дохід (Податковий кодекс України, пп. 7 п. 298.2.3).

При цьому, повернутися на єдиний податок він зможе лише після спливу 4х кварталів, за наявності дотримання умов.

Як вийти з цієї ситуації, в якій опиняться багато єдинників з 1 січня 2026 року?

Перший і очевидний варіант - щоб уникнути цих негативних наслідків, вам необхідно вжити заходів для отримання всієї дебіторської заборгованості за послуги охорони до кінця 2025 року. Можливо, надати клієнтові для цього певний дисконт, щоб стимулювати дострокову оплату.

Ну і звісно лишається прямий та простий варіант - перейти на загальну систему з 1.01.26, подавши заяву до 21 грудня, у добровільному порядку, та не відмовлятися від “охоронних” КВЕД.

Які ще варіанти можливі, якщо приоритетом є саме збереження бізнесу на єдиному податку?

Варіант 1. Переуступка боргу (договір цесії) іншому суб'єкту господарювання, який перебуває на загальній системі. ФОП отримує гроші за продаж цього боргу (зазвичай з дисконтом) у 2025 році. Ця сума і буде доходом від підприємницької діяльності, отриманим у період, коли діяльність була дозволена.

Далі - новий кредитор вже самостійно стягуватиме повну суму боргу з вашого боржника у 2026 році.

Цей варіант виглядає досить привабливим на папері, але в реальності несе великі ризики.

Головна проблема полягає в тому, що відступлення права вимоги (продаж боргу) за своєю суттю дуже близьке до фінансового посередництва.

Податковий кодекс України, пп. 6 п. 291.5.1 ст. 291 прямо забороняє платникам єдиного податку І-ІІІ груп здійснювати діяльність у сфері фінансового посередництва.

Згідно з Національним класифікатором видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010), діяльність, пов'язана з операціями з боргами, зокрема факторинг (який є різновидом цесії), належить до класу 64.99 «Надання інших фінансових послуг (крім страхування та пенсійного забезпечення), н.в.і.у.». Цей клас входить до секції «K» — «Фінансова та страхова діяльність».

Податкові органи дотримуються фіскальної позиції і розглядають суть операції, а не лише наявність КВЕД. Як свідчить їхня позиція щодо надання поворотної фінансової допомоги, вони вважають це фінансовою послугою, забороненою для «єдинників», навіть якщо це разова операція (документ 26). Аналогічний підхід, найімовірніше, буде застосовано і до договору цесії.

Також, виникає ризик нешрошової форми розрахунку: коли ви укладаєте договір цесії, ваш первісний договір на надання охоронних послуг закривається не грошима від клієнта, а саме фактом відступлення права вимоги. Тобто відбувається заміна грошового зобов'язання іншим видом розрахунку, що є негрошовою формою. Податківці вбачають у цьому порушення.

Тому, тільки у разі, якщо буде отримано індивідуальну ІПК, можна рекомендувати застосовувати такий варіант. Але, часу для отримання ІПК залишилося небагато, і тому скоріш всього, такий підхід буде нежиттєздатним.

Варіант 2. Є ще один варіант, який ,хоч і буде пов’язаний з деякими податковими втратами та обтяжливий з точки зору кількості необхідних дій, але все ж дозволить зберегти спрощену систему на 2026 рік, якщо це є основною метою, і не втратити весь дохід.

Він полягає у тому , щоб

припинити діяльність як ФОП наприкінці 2025 року (через Дію або державного реєстратора) та отримати борг у 2026 році вже як фізична особа, сплативши 18% ПДФО та 5% військового збору. Це дозволить уникнути порушення умов перебування на єдиному податку і зберегти можливість знову зареєструватися як ФОП у майбутньому.

Дії в цьому варіанті:

До кінця 2025 року ви подаєте заяву про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП.

У 2026 році ваш боржник сплачує заборгованість на ваш звичайний (непідприємницький) рахунок фізичної особи.

Оскільки на момент отримання коштів ви вже не є ФОП, цей дохід вважається доходом фізичної особи.

Оподаткування:

Цей дохід є «іншим доходом» фізичної особи, який підлягає оподаткуванню за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору (Податковий кодекс України, п. 164.2.20, пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX).

Загальне податкове навантаження складе 23% від суми. ЄСВ з цього доходу не сплачується. Податки має утримати сам клієнт- боржник, який є податковим агентом (якщо боржник - суб’єкт господарювання). Якщо ж боржником є фізособа, то вам потрібно буде подати декларацію про майновий стан та доходи за 2026 рік до 02.05.27 та до 1 серпня 2027 року сплатити податки з цих сум. Доцільно повідомити контрагента про тимчасову зміну статусу, щоб він виконав обов’язки податкового агента. Ознака доходу, виплаченого вам, в його звітності буде 127. Так, при цьому буде втрачено частину доходу, в саме 23%, але, після остаточного розрахунку з боржником, можна знову відкрити ФОП на єдиному податку, і якщо це 3 група - то спрощена система може бути з дати державної реєстрації. Цей підхід є хоч і обтяжливим фінансово та з точки зору адміністрування, але є безпечним та легальним. Так, ви втратите на податках, але збережете контроль над ситуацією, уникнете порушень і зможете швидко відновити діяльність ФОП на єдиному податку для інших КВЕД. Це ціна за збереження вашого основного бізнесу на спрощеній системі.

На жаль, «красивого» виходу, де ФОП і кошти отримає з мінімальними податками, і на єдиному податку залишиться без жодних дій, на жаль, не існує через специфіку касового методу обліку доходів ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!