Податок на прибуток: наслідки дебіторської заборгованості при переході

По пит. 1:

Відповідно до п. 4 прим. 1 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.

Тобто, якщо в 2026 році буде отримана оплата по відвантажених товарах в періоді спрощеної системи, то такі коригування слід відобразити в додатку РІ декларації в рядках 4.1.5.1 і 4.2.5.1

По пит. 2:

Відповідно до п. 11 НПСБО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 дебіторську заборгованість вилучають з активів у разі визнання її безнадійною.
Пункт 4 НПСБО 10 визначає безнадійною дебіторською заборгованостю заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.Якщо ви впевнені, що заборгованість контрагент вже не закриє, тому можна визнати таку заборгованість безнадійною і списати на витрати: Дт 944 Кт 37. Тобто списана допомога зменшить фінансовий результат (вкінці року проведенням Дт 79 Кт 944).
В такому випадку сума списаної заборгованості зменшить об'єкт оподаткування податком на прибуток. Якщо Ваше підприємство не буде здійснювати коригування фінрезультату на податкові різниці, то в податковому обліку дану операцію відображаєте за правилами бухобліку.

Слід зазначити, що платники податку на прибуток із доходом менше 40 млн. грн., мають право не коригувати фінансовий результат до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та перехідних операцій з ЄП на ЗСО та навпаки) (п.134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624), про прийняте рішення зазначається у податковій декларації з податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!