Податок на прибуток: наслідки дебіторської заборгованості при переході
Маємо на дату переходу наявну дебіторську заборгованість за відвантажені протягом 25р. товари
1. якщо за неї отримуємо кошти в 26р. то повинні застосувати под.різниці +надходження -собівартість (4.1.5.1 та 4.2.5.2)?
2. якщо кошти не надходять і через певний час вона стає безнадійною і підлягає списанню які тоді податкові наслідки?
По пит. 1:
Відповідно до п. 4 прим. 1 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування.
Тобто, якщо в 2026 році буде отримана оплата по відвантажених товарах в періоді спрощеної системи, то такі коригування слід відобразити в додатку РІ декларації в рядках 4.1.5.1 і 4.2.5.1
По пит. 2:
Відповідно до п. 11 НПСБО 10 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 дебіторську заборгованість вилучають з активів у разі визнання її безнадійною.
Пункт 4 НПСБО 10 визначає безнадійною дебіторською заборгованостю заборгованість щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності.Якщо ви впевнені, що заборгованість контрагент вже не закриє, тому можна визнати таку заборгованість безнадійною і списати на витрати: Дт 944 Кт 37. Тобто списана допомога зменшить фінансовий результат (вкінці року проведенням Дт 79 Кт 944).
В такому випадку сума списаної заборгованості зменшить об'єкт оподаткування податком на прибуток. Якщо Ваше підприємство не буде здійснювати коригування фінрезультату на податкові різниці, то в податковому обліку дану операцію відображаєте за правилами бухобліку.
Слід зазначити, що платники податку на прибуток із доходом менше 40 млн. грн., мають право не коригувати фінансовий результат до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та перехідних операцій з ЄП на ЗСО та навпаки) (п.134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624), про прийняте рішення зазначається у податковій декларації з податку на прибуток.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Чи потрібен РРО для підприємця на спрощеній системі
Пільги для ФОП для дітей загиблих на війні: що знати
Розрахунок компенсації за невикористану відпустку при звільненні
Право ФОП на надання послуг "шведського столу" юридичній особі
Чи може ТЦК накласти штраф за ведення військового обліку
Чи потрібно реєструвати податкові накладні на роялті
Ліцензія на акциз: село чи місто – як визначити
Коли подавати заяву на реєстрацію платника ПДВ
Питання про оформлення відпустки після лікарняного по вагітності
Нарахування ПДВ при передачі електромобіля після авансової оплати
Виплата додаткових днів відпустки при звільненні інваліда групи 2
Повідомлення про відмову в оплаті листка непрацездатності виконавцю
Перевищення ліміту бронювання при звільненні працівника: що робити
Коли закривати рахунок 378: після кожної виплати чи разом
Як закрити 378 рахунок при нарахуванні лікарняних
Нотаріальне посвідчення договору оренди автомобіля для ФОП потрібно
Правомірність застосування нульової ставки ПДВ при експорті товарів
У контракті на поставку товарів із нерезидентом зазначено, що право …
