Наслідки неправильного нарахування ПДФО: перерахунок чи виправлення

Питання: підприємство - великий платник податків 3 роки поспіль платило ПДФО із доходів інших ніж ЗП (код 124,126,127) на рахунок ПДФО із ЗП (за погодженням із податковим інспектором). Тепер прийшло повідомлення від іншого інспектора (саме по ПДФО), що нарахування згідно звітності є, а окремого рахунку і руху по цьому рахунку з ПДФО з доходів інших ніж ЗП немає. Чи потрібно зараз робити заяви на перерахунок ПДФО на інший рах. із кодом 11010400 за минулі періоди (2023-2025рр.)?чи можна просто почати платити на правильний рах. в поточному місяці/році? які наслідки для підприємства в обох випадках? чи передбачені штрафи за це?

ОК

Ольга, консультант

експерт

10.12.2025 | 18:09

Очікує відповідь

Кошти потрібно перенаправити на правильний рахунок. Штрафних санкцій при цьому не буде.

Помилкова сплата платником податків, у тому числі податковим агентом, грошового зобов’язання на інший бюджетний рахунок (без порушення законодавчо визначеного строку сплати податку або узгодженої суми грошового зобов’язання до бюджету) не є підставою для штрафних санкцій. Умовою підтвердження таких обставин є вчинення платником дій, передбачених статтею 43 цього Кодексу, щодо повернення помилково сплачених грошових зобов’язань». (п. 112.8.8-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2361 ).

Отже, щоб уникнути штрафних санкцій, маєте подати заяву про повернення коштів з ідентифікатором J1302002. За цією заявою можна зробити перенаправлення коштів з рахунку на рахунок.

Перенаправити кошти слід за весь період. Якщо цього не зробити, на рахунку за КБК 11010400 залишиться недоїмка, що тягне за собою штрафні санкції та пеню.

Не сплата, несвоєчасна сплата ПДФО тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Ті самі дії, вчинені умисно, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету (п. 125-1.2 ПКУ).

На суми несвоєчасно сплачених та/або несплачених (неперерахованих) податковим агентом визначених податкових зобов’язань відповідно до п. 129.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2457 контролюючим органом нараховується пеня за кожний календарний день такої несплати (неперерахування), включаючи день погашення податкового зобов’язання, з розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день.

Крім того можуть застосовуватися адміністративні штрафи за ст. 163-4 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409 у вигляді попередження або штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34 -51 грн).

Раді допомогти, звертайтесь ще!