Облік новорічних подарунків: подарунки, податки та ПДВ для підприємств

Вартість подарунків працівникам може частково вважатися їхнім додатковим благом. Витрати на придбання таких подарунків включаються до бухгалтерських витрат і, відповідно, зменшують фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток. Вхідний ПДВ за покупкою подарунків формує податковий кредит, але при безоплатній передачі потрібно нарахувати податкові зобов’язання.

Чи є подарунок додатковим благом?

Негрошовий подарунок не оподатковується ПДФО та ВЗ у межах 25% мінімальної зарплати на 1 січня року (пп. 165.1.39 ПКУ). У 2025 році це 2000 грн.

Сума, що перевищує цей ліміт, оподатковується як додаткове благо (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ):

— ПДФО 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ),

— військовий збір 5% без коефіцієнта (з 01.01.2025 — Закон № 3619-ІХ).

У формі 4ДФ не оподатковувана частина відображається з ознакою «160», оподатковувана — «126».

Чи зменшують витрати на подарунки об’єкт оподаткування податком на прибуток?

Так. Податок на прибуток визначається на базі фінансового результату за правилами бухобліку (пп. 134.1.1 ПКУ). Вартість подарунків відноситься до операційних витрат та зменшує прибуток. Спеціальних податкових різниць щодо таких витрат ПКУ не встановлює, тому вони враховуються повністю.

Що з ПДВ?

Вхідний ПДВ включається до податкового кредиту на підставі зареєстрованої податкової накладної (п. 198.1, 198.3 ПКУ).

Безоплатна передача подарунків є постачанням товарів (пп. 14.1.191 ПКУ) і є об’єктом оподаткування ПДВ. База — не нижче ціни придбання (п. 188.1 ПКУ).

У такому разі складають дві податкові накладні:

— на нульову договірну вартість (тип причини «02»),

— на суму різниці до ціни придбання (тип причини «15»).

Компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховують, бо сама операція безоплатної передачі вже є оподатковуваною

ЄСВ

Зауважте,ЄСВ нараховується і на неоподатковані і на оподатковані частину . На новорічні подарунки працівникам ЄСВ нараховується, оскільки вони є частиною фонду оплати праці (як заохочувальна виплата) і не підпадають під звільнення від ЄСВ (Перелік 1170), на відміну від подарунків дітям працівників, які звільнені від ЄСВ. В звіті - в додатку 1 одним рядком із зарплатою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!