Податкові наслідки виплат ФОП за IT послуги юрособою

Так, юрособа є податковим агентом

Відповідно до пп.14.1.180 ПКУ податковий агент щодо ПДФО - юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента - юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам. З огляду на це юрособа, що надає дохід на користь ФОП або фізособи, має виконати функцію податкового агента.

Якщо кошти сплачено на рахунок ФОПа, то податковий агент тільки зазначає в 4 ДФ суму виплати в графах 3а/3 за ознакою доходу «157».

Якщо кошти сплачені фізособі, на її картковий рахунок 2620, то юрособа в такому випадку має утримати ПДФО 18% та ВЗ 5% (пп. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 ). Ознака доходу «127».

У ФОПа як варіант, закинути ці кошти на підприємницький рахунок як оплату за послуги. В такому разі вони потраплять до підприємницького доходу для сплати єдиного податку. Це убезпечить і від потенційних проблем із застосуванням РРО/ПРРО. Але в ПКУ про це нічого. Це варіант із оптимізації ризиків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!