Облік надходження ліцензії та ПДВ зобов'язання в ЗЕД

Така операція є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки місцем постачання таких послуг вважається місце постачання їх на митній території України.

Підпунктом «б» п. 185.1 ст. 185 розд. V ПКУ визначено, що об’єктом оподаткування є операції платників податку, зокрема, з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Відповідно до п.п. "а" п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання послуг надання з майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, у тому числі за ліцензійними договорами вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Тобто, як ми розуміємо ТОВ зареєстровано в Україні, тому місцем постачання такої послуги є Україна. Якщо придбання такої ліцензії було у платника ПДВ, то на вас мали б зареєструвати податкову накладну.

Якщо таку ліцензію придбано в нерезидента, який не є платником ПДВ, то вам слід нарахувати зобов'язання замість нерезидента - "Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг, крім випадків, встановлених статтею 208-1 цього Кодексу." (п. 180.2 ПКУ). В такому випадку слід сформувати податкову накладну на отриману послугу та зареєструвати її в ЄРПН. За такою ПН у вас виникать не тільки податкові зобов'язання, а і податовий кредит при умові, що ПН зареєстрована в ЄРПН своєчасно. Податкові зобов'язання відображаються у рядку 6.1 декларації, а податковий кредит у рядку 13.1 декларації.

Надходження даної ліцензії вважаємо, що доречно обліковувати як отриману послугу, якщо використання ліцензії буде строкове, то такі витрати доречно відносити до витрат пропорційно через витрати майбутніх періодів. Тобто придбання ліцензії Дт 39 Кт 63.

Витрати майбутніх періодів – це відстрочені у часі визнання витрати. Вони виникають в одному звітному періоді, але пов’язані у часі з іншим звітним періодом або доходом, який буде отриманий в такому періоді.

Витрати за користування програмним забезпеченням, якщо це кваліфіконвано як послугу, доречно відносити на рахунок 39 та рівномірно списувати протягом строку використання. Залежно від призначення ПЗ витрати списуються на відповідні рахунки: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 39.

Раді допомогти, звертайтесь ще!