Як правильно виписати ПН при експорті безоплатного товару
Так, на операцію з безоплатного експорту товару необхідно скласти податкову накладну (ПН). Вона складається на дату оформлення митної декларації, оподатковується за ставкою 0%, а базою оподаткування є вартість товару, зазначена в митній декларації.
Операції з вивезення товарів за межі митної території України є об'єктом оподаткування ПДВ, до якого застосовується нульова ставка (пп. 195.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4640). Навіть якщо експорт є безоплатним, для митного оформлення у митній декларації (МД) все одно зазначається певна вартість товару.
Саме ця вартість і буде базою оподаткування ПДВ, оскільки для експортних операцій вона визначається як договірна (контрактна) вартість товарів, зазначена в МД (п. 189.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4564).
ПН заповнюється відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307.
У верхній лівій частині: У полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставиться позначка «Х» та зазначається тип причини «07» (Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України).
Заповнюється нове поле «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:», де вказуються дата та номер договору (контракту) і дата та номер митної декларації (Порядок №1307, п. 12).
У розділі «Отримувач (покупець)»:«Отримувач (покупець)»: зазначається найменування нерезидента та через кому — країна його реєстрації.
«Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»: проставляється умовний ІПН «300000000000».
Рядок «Податковий номер платника податку...» не заповнюється.
У табличній частині (Розділ Б):Графа 8 «Код ставки»: вказується код «901».
Графа 9 «Код пільги»: не заповнюється, оскільки операція є оподатковуваною, а не звільненою від ПДВ.
Графа 10 «Обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ»: зазначається вартість товару з митної декларації.
Графа 11 «Сума ПДВ»: не заповнюється (дорівнює нулю).
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
Підтвердження для ФОП щодо сплати ЄСВ підприємством: необхідність
Недостатня підписаність довіреності: можливі наслідки під час перевірки
Чи потрібно сплачувати ЄСВ з винагороди по договору ЦПХ
Чи може ФОП займатись криптовалютою на єдиному податку
Поновлення статусу критично важливого підприємства: коли подавати заяву
Бронювання військового обліку для кількох бенефіціарних власників підприємства
Відмова від зміни військового обліку: порушення чи не порушення
Наслідки допису посади та ПІП у друковану форму ВН
Чи можуть ФОП не враховувати витрати на заправку автомобіля
Витрати на благодійну допомогу: чи зменшують фінансовий результат ТОВ
Ліквідація ФОП: терміни подачі декларації та нюанси звітності
Чи потрібно наказ на делегування прав бухгалтера для підпису
Зміна ставки єдиного податку для ФОП: терміни та можливості
Реєстрація акцизної накладної: бензовоз чи стаціонарний склад
Як уникнути реєстрації платником ПДВ при подарунках
Ліміти на оренду нерухомості для ТОВ на спрощеній системі
Щорічна подача інформації про техніку і лізингові автомобілі
Податкова вимагає пояснення та документи щодо послуги нарізання різьби
Чи може ФОП працювати без ризиків у бойових умовах
Чи потрібно окремо вказувати оливу та каністри в документах
