Питання щодо обліку ПДВ при продажу майнових прав готелю

Якщо Ви продаєте майнові права на майбутній об`єкт нерухомості (МОН)

1) щодо застосування касового методу обліку ПДВ, якщо це нежитлові приміщенння;

Ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4528): визначає наступне:

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку в банку/...

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку....

За операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб'єкти підприємницької діяльності (підрядники та субпідрядники) можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

За операціями з першого постачання житла (об’єктів житлової нерухомості), неподільного житлового об’єкта незавершеного будівництва/майбутнього об’єкта житлової нерухомості застосовується касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу."

Отже, якщо Ви продаєте МОН не нежитлову нерухомість - дата ПЗ - це дата "першої події": отримання оплати за МОН, або передача МОН

2) як правильно скласти податкову накладну в даному випадку?;

На нашу думку, номеклатура ПН при постачанні МОН має відповідати предмету договору.

Тому якщо предметом договору є МОН, то і в Пн має бути вказана відповідна номенклатура (МОН).

Більше інформації див. в Інформаційному листі № 5/2022 (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/628230.html).

Зокрема, в цьому листі вказано наступне (питання 5):

"Так наприклад, за операціями з першої передачі покупцю спеціального майнового права
на квартиру у графі 3.1 «товару згідно з УКТ ЗЕД» податкової накладної необхідно
зазначати умовний код товару – 00103."

Цей код відповідає такій номенклатурі як "квартира"

3) чи буде продаж МОН ( по суті поки що це майнове право) на цьому етапі вважатися доходом ТОВ?

На жаль, на сьогодні відсутня офіційна позиція МФУ щодо бухобліку операцій продажу МОН.

Проте, МОН продаються як самостійні об`єкти (в договорі предметом договору є саме МОН)

Тому можна припустити, що на етапі продажу МОН це буде визнано доходом продавця МОН (девелопера).

На це зокрема вказують норми п. 141.12 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10752), який для МОН на житлову нерухомість передбачає право особи, що здійснює перший продаж МОН по житлу проводити коригування фінреузльтату та суму доходів та витрат по продажу МОН.

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ та ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!