ПДВ наслідки для нерезидента-продавця та резидента-покупця в Україні

Якщо нерезидент веде господарську діяльність на території Україн (купляє та продає товари без ввезення та вивезення з України), то він має зареєструвати в Україні постійне представництво.

Ознаки постійного представництва нерезидента прописані в п. 14.1.193 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n256):

"14.1.193. постійне представництво - постійне місце діяльності, через яке повністю або частково проводиться господарська діяльність нерезидента в Україні, зокрема: місце управління; філія; офіс; фабрика; майстерня; установка або споруда для розвідки природних ресурсів; шахта, нафтова/газова свердловина, кар’єр чи будь-яке інше місце видобутку природних ресурсів; склад або приміщення, що використовується для доставки товарів, сервер.

З метою оподаткування термін "постійне представництво" включає:

...г) осіб, які на підставі договору, іншого правочину або фактично мають і звичайно реалізують повноваження утримувати (зберігати) запаси (товари), що належать нерезиденту, із складу яких здійснюється поставка запасів (товарів) від імені нерезидента, крім резидентів - утримувачів складу тимчасового зберігання або митного складу.

...Для цілей застосування підпунктів "в" і "г" цього підпункту про наявність в особи фактичних повноважень здійснювати в інтересах, за рахунок та/або на користь нерезидента діяльність, яка має ознаки постійного представництва, може, зокрема, але не виключно, свідчити:

надання нерезидентом обов’язкових до виконання вказівок (у тому числі засобами електронного зв’язку або шляхом передачі електронних носіїв) та їх виконання особою;

наявність в особи та використання нею електронної адреси корпоративної електронної пошти нерезидента та/або його пов’язаних осіб для комунікації з нерезидентом та/або з третіми особами, з якими нерезидент уже уклав або в подальшому буде укладати договори чи інші правочини;

реалізація особою права володіння або розпорядження запасами (товарами) чи іншими активами нерезидента в Україні або їх значною часткою на підставі відповідних вказівок нерезидента;

наявність в особи приміщень, орендованих від власного імені для зберігання майна, придбаного за рахунок нерезидента або яке належить нерезиденту чи третім особам та підлягає передачі третім особам за вказівкою нерезидента, або для інших цілей, визначених нерезидентом."

Щодо придбання товару у нерезидента на території України

Вважаємо, що в цій сиутації придбати товар напряму у нерезидента на території України покупець-резидент не може.

Або товар від нерезидента має бути ввезений через кордон України, тоді це звичайний імпорт, за який резидент проведе оплату нерезиденту (оплата можлива в валюті)

Або товар має продати постійне представництво нереизидента в Українні. Тоді поставка здійснюється на території України. За оподаткування ПДВ цієї операції відповідає постійне представництво нерезидента. В цій ситуації покупець-резидент проводить розрахунки з представництвом нерезидента на території України, тому має проводити розрахунки в гривні.

Якщо постійне представництво нерезидента проводить операції поставки на суму більше 1000000 грн. за останні 12 місяців, таке представництво в обов`язковому порядку має зареєструватися платником ПДВ (ст. 181 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4401)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!