Облік продажу частки юридичної особи та готівкові розрахунки

Корпоративні права відносяться до фінансових інвестицій, тому дохід від реалізації частки включають до складу інших доходів та відображають на субрахунку 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» (п. 7 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Юрособа визнає дохід від продажу корпоративних прав у момент переходу до покупця права власності.

Бухгалтерські проведення:

Дт 352 Кт 143 – 50 тис. (прийняли рішення про продаж)

Дт 377 Кт 741 – 75 тис. (дохід від реалізації частки за актом приймання-передачі)

Дт 971 Кт 352 - 50 тис. (списано собівартість реалізованої частки)

Дт 311 Кт 377 - 75 тис. (отримано грошові кошти від покупця)

Відображено фінансовий результат:

Дт 741 Кт 793 - 75 тис.
Дт 793 Кт 971 - 50 тис.

Податок на прибуток. Оподаткування відбувається за даними бухгалтерського обліку. Різниць при продажу корпоративних прав, виражених у неціннопаперовій формі, ПКУ не передбачено.

ПДВ. Продаж корпоративних прав за гроші не є об’єктом обкладення ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678). Тому у юрособи під час продажу частки податкові зобов’язання з ПДВ не виникають.
Також не потрібно нараховувати ПДВ, якщо ціна продажу частки в СК перевищує її номінальну вартість. Про це зазначала податкова у роз’ясненні: https://km.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/486027.html.

Якщо фізособа вносить кошти в касу підприємства, то потрібно дотримуватись готівкових обмежень. Вони встановлені п. 6 розд. ІІ Положення № 148 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17 ): 50 000 грн. в день при готівкових розрахунках з фізичними особами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!