Вимоги до оформлення благодійних внесків для ТОВ на загальній системі

Якщо це благодійна допомога неприбутковій організації

Ваше підприємство веде облік податкових різниць,тому буде виникати податкова різниця фінрезультат звітного періоду збільште на суму коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, що безоплатно перерахували чи передали протягом звітного року неприбутковим організаціям, у розмірі понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (пп. 140.5.9 ПК). Треба враховувати правила п. 72 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250401#n8221. Згідно з ними з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, коригування, встановлені абз. 1 пп. 140.5.9 ПКУ не проводять щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг у розмірі, що не перевищує 8 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Отже, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, «благодійний ліміт» збільшено до 8 % замість 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. 8% різниця вмикається, коли мова йде про надання безповоротної фіндопомоги або безоплатного передання товарів (робіт, послуг) неприбутковим організаціям, які внесені до Реєстру неприбуткових організацій та установ. Про практичні нюанси застосування цієї норми податківці розповіли в категорії 102.12 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42980.

Щодо оподаткування ПДВ: благодійна грошова допомога не обкладається ПДВ згідно з п.185.1 ПКУ, оскільки надання допомоги не підпадає під визначення постачання послуг і товарів ( пп. 14.1.185 та 14.1.191 ПКУ).

Для підтвердження витрат в обліку необхідно правильно документально оформляти благодійну допомогу.У бухгалтерському обліку надання благодійної допомоги оформляється такими документами: - лист-запит/прохання щодо надання допомоги із зазначенням виду благодійної допомоги та її цільового призначення; або- лист-пропозиція від підприємства, в якому висловлюється бажання добровільно надати допомогу, зазначити її вид та цілі на які буде спрямовано таку допомогу. У такому разі варто також отримати відповідь про згоду на отримання такої допомоги.- погодження керівником надання благодійної допомоги у відповідному наказі по підприємству, де зазначити: ціль надання допомоги; вид допомоги, її розмір; реквізити отримувача допомоги; осіб, відповідальних за передання допомоги; у випадку перерахування коштів – платіжне доручення.

Якщо надаєте допомогу ЗСУ

Щодо ПДВ Згідно до п.32 -1 підр. 2 р. ХХ ПКУ Операції з добровільної передачі або відчуження коштів, товарів, у тому числі підакцизних, надання послуг на користь Збройних Сил України та підрозділів територіальної оборони без попереднього або наступного відшкодування їх вартості не вважаються операціями з реалізації для цілей оподаткування.»
У випадках здійснення операцій з безоплатної (без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації) передачі/надання товарів та послуг установам або організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави, такі операції не вважаються операціями з постачання товарів/послуг, та, відповідно, податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 ПКУ не нараховуються.
Податок на прибуток Незважаючи на те чи застосовуєте ви податкові різниці чи ні то така передача за правилами бухгалтерського обліку, уся сума витрат зменшить фінансовий результат.
Така передача не призводить до коригування фінрезультату (п.69.6 підр.10 розд.ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462)

Підприємство має належно оформити документи стосовно кінцевого отримувача благодійної допомоги та її конкретного цільового оборонного призначення. Між підприємством та військовою частиною потрібно укласти договір пожертви. Якщо не вийшло, то можна: отримати лист-прохання від військової частини щодо надання допомоги у вигляді конкретних речей та цільового призначення такої допомоги;
чи направити лист-пропозицію, в якому висловити бажання підприємства добровільно надати допомогу, зазначити її вид, цілі, на які буде спрямовано таку допомогу. Бажано також отримати офіційну відповідь-погодження від військової частини.
Після попереднього листування керівник підприємства має погодити надання такої допомоги у відповідному наказі. Щоб задокументувати безпосередньо операцію з передання допомоги військовій частині, складіть та підпишіть обома сторонами Акт приймання-передачі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!