Перехід на 4 групу єдиного податку: умови та порядок дій

Серед юридичних осіб платниками ЄП четвертої групи можуть бути сільгосптоваровиробники незалежно від організаційно-правової форми, у яких питома вага доходу, отриманого від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її перероблення за попередній податковий (звітний) рік, становить не менше ніж 75 % загальної суми доходу за цей же період (пп. 14.1.262, пп. 4 п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n6946).

Обов’язковою умовою реєстрації платником ЄП четвертої групи є наявність на 1 січня звітного (2026-го) року сільськогосподарських угідь (рілля, сінокоси, пасовища, багаторічні насадження) та/або земель водного фонду (внутрішні водойми, озера, ставки, водосховища), які перебувають у власності сільгосптоваровиробника або надані йому в користування, зокрема на умовах оренди . Адже саме такі ділянки є об’єктом оподаткування для єдинників четвертої групи (п. 292-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n11999).

Ліміт доходу для реєстрації платником ЄП 4 групи не передбачений.

Перейти в четверту групу платників ЄП можна тільки з початку року – із 1 січня. При цьому підприємство, яке бажає перейти в цю групу єдинників із загальної системи, не повинне подавати наприкінці року жодних заяв про свій намір змінити систему оподаткування. Це не передбачено ПКУ.

Для переходу в четверту групу єдинників із 1 січня 2026 року сільгосппідприємство має подати не пізніше 20 лютого 2026 року пакет документів, передбачених пп. 298.8.1 ПКУ, а саме:

1) загальну податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи (щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється ЄП) – контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку). Ідентифікатор електронної форми – J0103806;

2) звітну податкову декларацію платника єдиного податку четвертої групи (окремо щодо кожної земельної ділянки) – контролюючому органу за місцем розташування такої ділянки. Подається за тією ж формою, що й загальна декларація;

3) відомості (довідку) про наявність земельних ділянок (додаток 1 до декларації) – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням і місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор електронної форми – J0138106;

4) розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий звітний рік (додаток 3 до декларації) – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням і місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор електронної форми – J0138306. Додаток 3 подається порожнім, адже підприємство повинне розрахувати мінімальне податкове зобов’язання за 2025 рік у декларації з податку на прибуток за цей рік;

5) розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва – контролюючим органам за своїм місцезнаходженням і місцем розташування земельних ділянок. Ідентифікатор електронної форми – J0303310.

У разі подання цього пакета документів не пізніше 20 лютого 2026 року і виконання умов реєстрації платником ЄП четвертої групи сільгосппідприємство буде зареєстровано таким платником із 1 січня 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!