Податкові наслідки валютних операцій з нерезидентами для ІТ-послуг

Вам як отримувачу послуг потрібно буде нарахувати та сплатити в бюджет 20% ПДВ та подати розрахунок (декларацію)
При оплаті ІТ-послуг нерезиденту-юрособі вам, як платнику єдиного податку 5%, доведеться нарахувати та сплатити до бюджету 20% ПДВ із вартості цих послуг, навіть якщо ви не є платником такого податку.
Це випливає зі змісту ст.186.3 ПКУ, адже місце постачання послуг в даному випаду - місце реєстрації отримувача (ваше), тобто територія України.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496

Тому така операція є об'єктом оподаткування ПДВ за загальною ставкою 20%. Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг (п.180.2 ПКУ).
В цьому випадку не має значення, чи є ви платником ПДВ взагалі, чи ні.
Спеціально для неплатників ПДВ є окремий звіт - Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість (код бланку J0215526).

Сам процес нарахування та сплати ПДВ буде виглядати насптупним чином:
1. На дату першої події (або списання коштів на користь нерезидента, або оформлення акта наданих послуг) ви повинні нарахувати ПДВ за ставкою 20% на договірну вартість послуг, перераховану в гривні за курсом НБУ на цю дату.
2. Так як ви не є платником ПДВ, то податкову накладну не складаєте, не реєструєте. Натомість подаєте зазначений вище звіт до 20 числа наступного місяця, в якому відбулася перша подія (дата оплати чи дата акту від нерезидента).
3. Сплатити задекларовану суму ПДВ необхідно протягом 10 календарних днів, що настають за граничним строком подання цього Розрахунку

Так як така оплата за послуги є виручкою від виконання робіт, надання послуг по договору, то утримувати податок на репатріацію відповідно до ст.141.4.1 в такому випадку не потрібно.

Хочемо звернути увагу, що є одне з рішень суду (Постанова ВС від 23.07.2025 у справі № 520/32392/24), де суд вказав, що ТОВ на єдиному податку (група 3, 5%) не є «особою» для цілей розділу V ПКУ (це саме розділ про ПДВ), тому не зобов’язане нараховувати ПЗ з ПДВ при отриманні послуг від нерезидента. Але це рішення стосується конкретно платника, який подавав до суду і всі нюанси саме його послуг до кінця невідомі.

Тому користуватися таким ризиковим підходом чи ні - на ваш розсуд. Адже таку позицію податкова не підтримує і доводити свою право потім доведеться лише через суд.

Щодо інших послуг, то тут ми не можемо надати приклад чи інші варіанти, адже суть послуг, їх специфіку ви визначаєте самостійно, в залежності від того, які саме послуги вам надає такий нерезидент з чим вони пов'язані, чи стосуються вони вашої діяльності і яким чином визначається по них місце постачання в розумінні ст. 186 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!