Податкові наслідки внесення додаткового капіталу без статутного підтвердження

У період до 27 серпня 2025 року ситуація була дещо невизначеною через відсутність прямого законодавчого регулювання в Законі України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» № 2275-VIII. Через це існував ризик, що податкові органи могли трактувати такі внески як безповоротну фінансову допомогу, яка відповідно до Податкового кодексу України підлягає оподаткуванню в складі доходу підприємства.

Однак, аргументи на захист підприємства є доволі обґрунтованими. Зокрема, згідно з пунктом 5 НП(С)БО 15 «Дохід», надходження, які збільшують власний капітал, але не є результатом господарської діяльності, не визнаються доходом. Таким чином, внески від учасника обліковуються на субрахунку 422 «Інший вкладений капітал» як елемент капіталу, а не доходу.

Однак, з 27 серпня 2025 року ситуація змінилася завдяки набранню чинності Законом № 4564-IX, який прямо передбачає в оновленій статті 12 Закону про ТОВ можливість формування додаткового капіталу за рахунок внесків учасників без зміни статутного капіталу та часток. Це значно знизило ризики податкових донарахувань, за умови належного документального оформлення.

Відтак, для забезпечення правомірності таких операцій у майбутньому, доцільно внести до Статуту товариства положення, які прямо передбачають можливість здійснення таких внесків. Обов’язковим є також оформлення рішення загальних зборів учасників про внесення коштів саме як додаткового капіталу.

За умови правильного бухгалтерського обліку (з відображенням на рахунку 422) та відповідного документального оформлення (рішення), такі внески не повинні підлягати оподаткуванню ані в платника податку на прибуток, ані в платника єдиного податку, оскільки Податковим кодексом не встановлено податкових різниць для подібних операцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!