Перш за все, оскільки виявлена ситуація стосується минулого періоду, вона розглядається як виправлення помилки за попередній звітний період (як визначено п. 4 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» (наказ Мінфіну від 18.03.2024 № 130) . Згідно з цим стандартом, якщо помилка вплинула на показники нерозподіленого прибутку, слід скоригувати сальдо на початок поточного періоду.

З точки зору бухгалтерського обліку: якщо ви списали заборгованість з дебітора‑банкрута і ця сума могла вплинути на фінансовий результат 2024 р., то правильним підходом буде скоригувати сальдо рахунку 44 на початок 2025 р., а у фінансовій звітності за 2025 р. відобразити відповідне коригування. При цьому підприємство має розкривати у примітках до фінзвітності факт виправлення помилки за попередні роки (п. 5 П(С) БО 6) .

З точки зору податку на прибуток: ваша ситуація означає, що фінансовий результат до оподаткування за 2024 рік був занижений — адже дохід (списання кредиторської або дебіторської заборгованості) мав би бути врахований у 2024 р. Контролюючий орган має право здійснити перевірку того періоду протягом строку давності — 1095 днів, згідно з п. 102.1 Податкового кодексу України

Якщо ви не подасте уточнену декларацію з податку на прибуток та не внесете змін до фінансової звітності за 2024 р., контролюючий орган може: самостійно донарахувати податок, пеню та штраф за відповідні порушення протягом строку давності. Якщо строк давності спливе без перевірки чи самостійного уточнення — зобов’язання з цього періоду більше не можуть бути донараховані.

Але важливо врахувати й ризик: якщо ви самостійно подасте уточнену декларацію, строк давності почне відраховуватись заново з дати подання уточнення (абз. 2 п. 102.1 ПКУ), що дасть контролюючому органу новий період для перевірки. Тобто є сценарій, коли утримуватись від уточнення може бути вигідно, але це збільшує ризик, що перевірка відбудеться раніше.

Підсумовуючи: неподання уточненої декларації за 2024 р. створює ризик донарахування податку, штрафу та пені, якщо контролюючий орган виявить порушення. З другого боку, подання уточнення переносить старт строку давності на нову дату, що потенційно дає податковій службі більше часу для перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!