Податкові зобов'язання комітента при продажу послуг комісіонером

Ні, у комітента — платника ПДВ — податкові зобов’язання з ПДВ не виникають повторно на дату отримання коштів від комісіонера. Такі зобов’язання вже мали бути визначені за правилом першої події — під час передачі послуг комісіонеру для подальшої реалізації (Податковий кодекс України, пп. 14.1.185, п. 187.1, п. 189.4).

Передача послуги комісіонеру, навіть якщо він не є платником ПДВ, для цілей ПДВ вважається постачанням. Отже, у момент оформлення акту або звіту комісіонера про надані послуги виникає перша подія. Саме тоді комітент має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ і скласти податкову накладну на умовного отримувача (оскільки комісіонер не є платником ПДВ) із зазначенням умовного ІПН 100000000000 та типом причини «02» (Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307, п. 12).

Отримання коштів від комісіонера вже є лише розрахунковим етапом, який не впливає на податкові зобов’язання з ПДВ.

Таким чином, комітент (ваше ТОВ) зобов’язаний визначити податкові зобов’язання на дату передачі послуг комісіонеру, а не на дату отримання грошових коштів. Статус комісіонера як неплатника ПДВ або платника єдиного податку 5% не змінює податкових обов’язків комітента.

Норми: пп. 14.1.185, п. 187.1, п. 189.4 Податкового кодексу України; п. 12 Порядку № 1307.

Раді допомогти, звертайтесь ще!