Перехід на загальну систему: облік оренди та податкові нюанси

Заяву потрібно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року). Для переходу з 01.01.2026 року останній день подання заяви — 21 грудня 2025 року (пп. 298.2.1 ПКУ).

Оскільки частина операції (надання послуг та часткова оплата) відбулася під час перебування на єдиному податку, а решта розрахунків відбудеться на загальній системі, оподаткування слід розглядати окремо для кожного податку.

Доходом платника єдиного податку є сума коштів, що надійшла на рахунок або в касу (, п. 292.1 ПКУ). Тому часткова оплата за оренду, отримана у вересні 2025 року, є доходом платника єдиного податку і має бути відображена у декларації за 9 місяців 2025 року. Неотримана частина оплати доходом «єдинника» не є.

Якщо часткова оплата, що була отримана у вересні 2025 року є платою за послуги, що будуть надані у 2025 році, то дохід від надання послуг у 2026 році визнається в момент їх надання, незалежно від дати отримання оплати. Зазвичай, це відбувається на дату підписання акта наданих послуг за відповідний період (наприклад, щомісяця) (НП(С)БО 15 «Дохід»).

Якщо часткова оплата, що отримана у вересні 2025 року покриває ще частину послуг оренди у 2026 році, то фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму частини собівартості таких послуг, що врахована у такому періоді у складі витрат згідно з НП(С)БО 16 ( п. 4-1 підрозділу 4 розділу XX ПКУ).

Що стосується ПДВ, то у разі якщо станом на 01.01.2026 роу обсяг постачань за останні 12 к.м. перевищів 1 млн. грн, то ТОВ підлягає обов’язковій ПДВ реєстрації і заяву за ф. № 1-ПДВ слід подати до 10.01.2026 року (п. 181.1, 183.2 ПКУ). Податкові зобов’язання з ПДВ виникають за правилом першої події (п. 187.1 ПКУ), тому якщо у 2025 році отримана частина передоплати за послуги, що припадають на 2026 рік, то оскільки перша подія відбулася до ПДВ реєстрації, то при офрмлені акта а такий період ПДВ не нараховується

Раді допомогти, звертайтесь ще!