Включення розрахунку коригування до декларації по ПДВ: нюанси

Залежить від того чи такі розрахунки коригування на збільшення чи на зменшення.

• Якщо на зменшення, то відповідно до п.п. 192.1.1 п. 192.1 статті 192 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4621 у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг: ... отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду.

Тобто покупець повинен зменшити податковий кредит в податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає дата складення розрахунку коригування, не залежно від факту реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування. У даному випадку дата розрахунку це 30.09.25, тому слід здійснити уточнення до декларації за вересень 2025.

• Якщо РК на збільшення, то

"б) отримувач відповідно збільшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення перерахунку.

Отримувач має право збільшити суму податкового кредиту лише після реєстрації постачальником в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної."

Тобто збільшення кредиту - у податковій декларації з ПДВ за той звітний (податковий) період, в якому його складено, або за будь-який наступний звітний (податковий) період, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати його складення (згідно п. 198.6 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!