Як правильно списати ПДВ після розблокування податкових накладних

Варто уточнити у постачальника, чи не подавав він до суду
В першу чергу варто отримати інформацію від вашого постачальника, чи немає наразі судового оскарження по цих заблокованих ПН.
Якщо "так, подавав", то тоді ви повинні чекати рішення суду по таких ПН. Якщо їх зареєструють (а реєстрація за рішенням суду буде датою подачі на реєстрацію, тобто 2023 чи 2024 роком чи коли саме постачальник подав на реєстрацію), то тоді ви зможете подати уточнюючий розрахунок з ПДВ за період, що не перевищує 365 днів з дати складання і скористатися своїм правом на ПК.
Якщо ж суд відмовить в розблокуванні, то тоді на дату набрання чинності рішенням суду ви зможете списати такий ПДВ на витрати на рах.949

Якщо ж постачальник так нічого і не подавав, то фактично списати на витрати таку суму ПДВ ви могли після спливу терміну 365 днів з дати складання. Або в періоді, коли постачальник отримав відмову в розблокуванні і якщо протягом 6 міс. не скористався правом подати в суд.

Тобто, може вийти ситуація, що по тих ПН, які були з 2023 року, то таке право на списанні у вас виникло ще в 2024 році, коли минуло 365 днів.
А по тих, які виписані 2024 роком - з дати отримання рішення про відмову і плюс 6 міс. на можливе судове оскарження. Це вже може потрапипи і на період 2025 року.

Ще одним варіантом може бути застосування положень щодо виправлення помилок з урахуванням положень П(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах».

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o15

Згідно з п. 4 НП(С)БО 6, виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року.
Тобто, шлях кореспонденції Дт 44 "Нерозподілений прибуток" - Кт 642 "Податковий кредит" на суму втраченого ПДВ кредиту.
Для цього складаєте бухгалтерську довідку з описом помилки та вказанням проводок по рахунках, які зачепила така помилка.
При подачі фінансової звітності вже за 2025 рік в балансі станом на 01.01.2025 ви вказуєте вже виправлені дані по рах.44, тобто зменшену суму чистого прибутку.

Отже, в вашому варіанті з'ясуйте інформацію у постачальника і на підставі неї вже визначте, чи потрібно коригувати попередні періоди, чи чекати розблокування, чи списувати частину у витрати в 2025 році, а частину за 2023 рік - шляхом коригування нерозподіленого прибутку на 44 рахунку.
Бо якщо все спишете в 2025 році, а це були витрати по праву минулих років, існує ймовірність, що при перевірці такі витрати в 2025 році можуть зняти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!