Нарахування та сплата ЄСВ для медичного страхування працівників

Добрий день! Під-во резидент дія сіті, має заключений договір зі страх.компанією на добровільне медичне страхування працівників, 10 листопада 2025 року було сплачено страхові внески за жовтень 2025 року. Як вірно відобразити нарахування та сплату по коду 125 в об'єднаній звітності? якщо нарахування та сплата відбулись в різних місяцях, та чи не викликає це додаткового оподаткування, один з працінників звільнений в жовтні, відповідно нарахувань в листопаді не матиме

ОК

Ольга, консультант

експерт

17.11.2025 | 21:03

Очікує відповідь

Страхові внески слід відображати в Додатку 4ДФ за листопад.

Дохід у негрошовій формі виникає в працівника в момент, коли роботодавець здійснює сплату страхових внесків. Тож фактично дохід виник 10 листопада. Тож в графі 3а та 3 суму сплачених страхових внесків слід відображати в Додатку 4ДФ за листопад.

Відповідно до пп. в) п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику. У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включають до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу. Тобто, якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється в листопаді, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за листопад. Якщо сплачуєте страхові внески за звільненого працівника, який не має доходу в листопаді, сума страхових внесків підлягає оподаткуванню ПДФо та ВЗ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!