Порядок виплати дивідендів нерезидентам: умови та валюта 2025 року

Якщо власником є фізособа-нерезидент, то виплачені йому дивіденди оподатковуються так само, як і дивіденди фізособи-резидента.

Це передбачено п.170.10 ПКУ :

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

Важливо враховувати норму п. 3.2 ПКУ:

Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.

Ставки податків при виплаті дивідендів залежать від системи оподаткування підприємства-платника:

• для підприємств на єдиному податку – ПДФО 9%,
• для підприємств на загальній системі – ПДФО 5%.

В обох випадках додатково утримується військовий збір у розмірі 5%.

Важливо зазначити, що до дивідендів, які виплачуються фізичним особам-нерезидентам, не застосовується податок на репатріацію у розмірі 15%. Цей податок стосується лише виплат юридичним особам-нерезидентам.

Всі операції з нарахування та виплати дивідендів відображаються у податковому розрахунку за формою №4-ДФ з використанням коду доходу 109. Це забезпечує належний облік та звітність щодо виплачених доходів.

Суму дивідендів нерезидентові визначте за гривневою сумою, яку затвердили в рішенні зборів засновників. Гривню переведіть в інвалюту за офіційним курсом НБУ.

Постанова НБУ № 18 від 24.02.2022 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text) визначає наступне:

"14. Уповноваженим установам забороняється здійснювати транскордонний переказ валютних цінностей з України/переказ коштів на кореспондентські рахунки банків-нерезидентів у гривнях/іноземній валюті, відкриті в банках-резидентах, уключаючи перекази, що здійснюються за дорученням клієнтів,

...46) переказу резидентами іноземної валюти з 13 травня 2024 року за кордон на користь іноземного інвестора/нерезидента з метою виплати дивідендів за корпоративними правами/акціями в разі одночасного дотримання таких умов:

дивіденди нараховані за результатами діяльності в періоді, що починається з 01 січня 2023 року (не включаючи виплати дивідендів за рахунок нерозподіленого прибутку за попередні періоди/резервного капіталу);

переказ іноземної валюти з метою виплати дивідендів здійснює емітент корпоративних прав/акцій, за якими виплачуються дивіденди (далі - емітент), безпосередньо на рахунки іноземних інвесторів/нерезидентів за кордоном та/або через депозитарну систему України (на рахунок Центрального депозитарію цінних паперів, який здійснює переказ цих коштів на рахунки депозитарних установ в Україні, які надалі можуть здійснити їх переказ на рахунки іноземних інвесторів/нерезидентів виключно за кордоном);

протягом календарного місяця емітент здійснює переказ іноземної валюти з метою повернення дивідендів у межах загальної суми (ліміту), що не може перевищувати 1000000 євро (еквівалент цієї суми в іншій іноземній валюті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення відповідної операції), з урахуванням того, що банк, який обслуговує емітента, зобов’язаний здійснювати операцію з переказу коштів в іноземній валюті з рахунку емітента з метою виплати дивідендів (на рахунок іноземного інвестора/нерезидента за кордоном або на рахунок Центрального депозитарію цінних паперів) з використанням автоматизованої інформаційної системи Національного банку України “Е-ліміти” у порядку, аналогічному до порядку, визначеному в пунктах 95, 97-106 розділу X Положення № 5;

період діяльності емітента з дати державної реєстрації не менший ніж 12 місяців до дати здійснення відповідної операції;

з моменту набуття іноземним інвестором/нерезидентом права власності на корпоративні права/акції емітента, за якими здійснюється виплата дивідендів, минуло не менше ніж шість місяців до дати здійснення відповідної операції.

Вимоги підпункту 46 пункту 14 цієї постанови не поширюються на переказ іноземної валюти за кордон за операціями з виплати дивідендів, що здійснюються на підставі підпунктів 46-1, 46-2, 46-3 пункту 14 цієї постанови;"

Отже, дивіденди, що нараховані за 2023-2024 роки та більш пізні періоди можуть бути виплачені валютою на рахунки нерезидента-інвестора за кордон з дотримання вказаних вище умов.

Дивіденди за більш ранні роки (2022) не можуть бути виплачені за кордон, але можуть бути зараховані на інвестиційні рахунки нерезидента в Україні.