Виплата допомоги на лікування: податки, обмеження та документи

На нашу думку, надання такої допомоги може привести до втрати неприбутковості.

Доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами (п. 133.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610).

Втратити «неприбутковий» статус можна якщо:

• здійснювати витрати, не передбачені кошторисом або кошти понад суми, зазначені у кошторисі;
• розподіляти доходи (прибуток) або їх частину серед засновників (учасників), працівників. Виключення становить зарплата, нарахування ЄСВ.

Тож якщо надання такої допомоги не передбачано в стаутних документах, організація може втратити статус неприбуткової.

Щодо допомоги на лікування, то за наявності підтвердних документів можна надати працівнику матеріальну допомогу на лікування без оподаткування.

Згідно з п.п. 165.1.19 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються та, відповідно, не підлягають оподаткуванню ПДФО кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю, за рахунок коштів роботодавця.

Норми п. 165.1.19 ПКУ можуть бути застосовані за наявності відповідних підтвердних документів, що підтверджують цільовий характер надання грошових коштів на оплату лікування або медичного обслуговування (в разі здійснення попередньої оплати таких послуг) або факт надання послуг з лікування або медичного обслуговування платника податку (якщо оплата здійснюється після надання таких послуг).

Такими підтвердними документами можуть бути документи, що підтверджують потребу фізичної особи - платника податку в лікуванні та медичному обслуговуванні, документи про надання таких послуг, обсяги та вартість таких послуг. Зокрема це договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи в залежності від необхідного лікування або медичного обслуговування.

Роз'яснення ДПС https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-497133.html.

Розмір допомоги, яку можна надати, не обмежується законодавством. Але неоподатковувана сума не може бути більше ніж сума, що підтверджується документами.