Оплата за послуги після зміни групи єдиного податку: ризики

Якщо ФОП на 2 групі ЄП отримає оплату за послуги від ТОВ на ЗС, то він повинен буде перейти на ЗС з 01.01.2026 року.

Це передбачено у пп. 9 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 Також ФОП повинен оподаткувати оплату від ТОВ на ЗС ЄП 15 % згідно п. 293.4 ПКУ.

ДПС надала відповідне роз’яснення у ЗІР. Якщо платник єдиного податку 1 або 2 групи отримав кошти за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) у період його перебування на 3 групі, то такі кошти на дату їх надходження включаються до складу доходу платника єдиного податку першої або другої групи.

Однак, якщо зазначений дохід, отримується від виду діяльності, який не дає право перебувати на 1 або 2 групі, то такий платник єдиного податку повинен: 1). перейти на сплату інших податків і зборів шляхом подання відповідної заяви у терміни, визначені ПКУ; 2). в декларації додатково відобразити окремо доходи, отримані від здійснення видів діяльності, що заборонені для відповідної групи, та застосувати до них ставку єдиного податку в розмірі 15 % https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40648

Це роз’яснення у ЗІР суперечить пп. 9 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7213 У цьому пункті вказано, що ФОП повинен перейти на ЗС при здійсненні діяльності, яка заборонена для ФОП на 1 та 2 групі згідно п. 291.4 ПКУ.

Однак ФОП на 2 групі ЄП не здійснював таку діяльність, оскільки послуги надавались, коли ФОП перебував на 3 групі ЄП, а на 2 групі ЄП він отримав лише оплату за надані послуги. Однак, ДПС вважає по іншому.

Тому, ФОП може перейти з 01.01.2026 року на 3 групу ЄП 5 %, отримати оплату від ЮО на ЗС у січні 2026 року і з 01.04.2026 року знову повернутись на 2 групу ЄП.

Отримати оплату від ЮО на ЗС на 2 групі ЄП ФОП не може, оскільки це є порушенням умов перебування на 2 групі ЄП і податківці можуть анулювати ФОП реєстрацію платником ЄП заднім числом.