Оподаткування новорічних подарунків: нюанси ЄСВ, ПДФО та ВЗ

ПКУ передбачає подарункову пільгу за ПДФО та ВЗ

Відповідно до пп. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699т не оподатковуються подарунки в 2025 році в сумі що не перевищує 2000 грн/міс. ( 8000 грн ×25%). Це значить, що у межах 2000 грн з вартості подарунку не утримується ПДФО та ВЗ. Якщо ж вартість подарунку перевищує 2000 грн, то сума такого перевищення оподатковується за загальними правилами.

ПКУ не містить вікової межі для визначення платника ПДФО. Тому якщо саме дитина як фізособа на належній підставі отримує оподатковуваний дохід, тобто є платником ПДФО, то, відповідно у 4ДФ має зазначатися саме ідентифікаційний код такої дитини. При найми маємо таку думку в листі Міндоходів від 17.06.2013 р. №5073/6/99-99-17-02-01-15.

Як отримати ідентифікаційний код на дитину https://tax.gov.ua/fizichnim-osobam/reestratsiya-ta-oblik-fiz/podatkoviy-nomer-loya-ditini/74594.html

На практиці є випадки ,коли подарунки дитячі відображаються за кодами батьків (працівників). При найми штрафів за це не було.

Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників не є фондом оплати праці (п. 3.23 Інструкції за статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 №5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text ). Відповідно їх вартість не є базою нарахування ЄСВ (розд. II Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text ).