Для дотримання нормативу, визначеного пп. 14 ст. 42 Закону № 3817, для збереження права на ліцензію з роздрібної торгівлі підакцизними товарами ФОП, який не має найманих працівників, повинен мати місячний оподаткований дохід не менше двох мінімальних заробітних плат. Якщо такого нормативу не дотримано три місяці поспіль, тільки тоді за ст. 46 вказаного Закону виникає підстава для припинення дії ліцензії — якщо таке недотримання виявлено за результатами перевірки.

Тепер розберімо, що таке оподаткований дохід і як його порахувати, якщо ФОП на загальній системі.

Що мається на увазі під оподаткованим доходом, коли йдеться про ФОП на ЗСО?
На сьогодні це питання викликає багато суперечок, тому що точки зору Мінфіну та ДПС розійшлися — ми присвятили цьому окремий матеріал: https://7eminar.ua/news/13683-yak-fop-na-zagalnii-sistemi-rozraxuvati-misyacnii-doxid-dlya-dotrimannya

Мінфін у своєму листі від 09.10.2025 зазначив, що мається на увазі чистий дохід (тобто доходи мінус витрати), а ДПС у ЗІР вказує, що йдеться саме про виручку, тобто суму всіх надходжень без урахування витрат. Звісно, оскільки ліцензійним органом є саме ДПС, то її позиція є більш авторитетною.

Оскільки наразі додаткової відповіді щодо цього протиріччя від органів немає, а консультація в ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43595) є повністю чинною, то сьогодні законно вважати, як вважає ДПС — що мова саме про виручку. Принаймні так є зараз і ніяких підстав вважати інакше на сьогодні немає.

Отже, ви маєте забезпечити виручку не менше 16 000 грн хоча б в одному місяці з трьох, щоб не втратити ліцензію. Це якщо максимально спрощено.

Чи потрібно платити щомісяця з цієї суми ПДФО, військовий збір та ЄСВ? Ні, це не так. ПДФО та військовий збір є податками, якими обкладається чистий дохід ФОП на загальній системі. Підприємець обчислює авансові внески протягом року, але остаточний розрахунок здійснює за даними річного звіту. У ньому може бути як позитивний чистий дохід (що потребує сплати податків), так і відсутність доходу або збиток — тоді податки не сплачуються.

ЄСВ має базою чистий дохід, сплачується обов’язково за місяці, у яких отримано дохід за даними обліку, але не менш ніж у мінімальному розмірі і не більше ніж з максимальнох величини. За місяці, в які дохід не отримано або отримано збиток, ЄСВ може сплачуватися добровільно (у розмірі не менш мінімального внеску) або не сплачуватися взагалі. Остаточний розрахунок ЄСВ також здійснюється після річного декларування. Це загальні принципи, і жодних змін щодо них не відбулося.

Щодо зв’язку між сплатою податків і нормативом по виручці, для збереження права на ліцензію — такого зв'язку немає. Ваш дохід перевірятимуть за формою обліку доходів і витрат та первинними документами під час перевірки дотримання умов ліцензування. Наприклад, якщо фактично виручку у належному обсязі не отримано, але ви вирішите «прикрити» це, сплативши ПДФО, військовий збір та ЄСВ нібито із суми 16 000 грн, це ні на що не вплине, окрім того, що утвориться переплата податків. Жодних переваг це не дасть, і якщо три місяці поспіль дохід менший за 16 000 грн — ліцензію можна втратити, незважаючи на сплату податків.

І навпаки — якщо ФОП за підсумками року не сплатить податків та ЄСВ (вчинить порушення), то він, звісно, нестиме відповідальність за несплату податків, але на ліцензію це не вплине, якщо протягом року не було епізодів, коли виручка три місяці поспіль не досягала 16 000 грн.