Облік подарунків у розіграшах для платників ПДВ та податків

ПДФО/ВЗ

Призи

Дохід у вигляді вартості отриманого призу юрособа, яка проводить розіграш, включає до загального оподатковуваного доходу переможця – фізичної особи (пп. 164.2.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Отже, вартість негрошового виграшу, отриманого від юрособи, включається до загального місячного оподатковуваного доходу фізособи й оподатковується ПДФО за ставкою 18% у джерела виплати (пп. 170.6.3 ПКУ) та ВЗ 5%.

Якщо виграш видається в негрошовій формі (у вигляді товару), то базу для оподаткування податком на доходи слід визначати із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512

Інформацію про видачу призу переможцю выдображають в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «111».

Подарунки

Якщо рекламну акцію оформити так, щоб у результаті переможець отримував не приз, а подарунок, то на ПДФО та ВЗ можна зекономити.

Пунктом 165.1.39 ПКУ передбачено, що до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків, якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

В 2025 році це 2000 грн.

Тобто без оподаткування ПДФО та ВЗ можна надати подарунок вартістю до 2000 грн.

В 4ДФ неоподатковувана частина подарунка – ознака 160, оподатковувана частина подарунка – ознака 126.

Документально можна оформити, як рекламну роздачу:

• наказ керівника про проведення рекламного заходу. У ньому слід зазначити дату, місце та мету його проведення, строки й коло осіб, відповідальних за організацію, а також вказати, що такий захід проводиться з рекламною метою. Також у вашому випадку в наказі варто зазаначити кількість кожного найменування продукції й іншу інформацію, яка б також свідчила про рекламний характер діяльності;


• план (програма) підготовки та проведення рекламного заходу.


• кошторис витрат на проведення рекламного заходу. Указують номенклатуру та кількість зразків товарів, рекламних матеріалів й інших ТМЦ, які передбачено передавати під час проведення заходу, й інші видатки, необхідні для його організації;


• накладні на відпуск ТМЦ зі складу. Під час проведення безкоштовного передання товарів і розповсюдження рекламних матеріалів особа, відповідальна за їх передання, одержує відповідні матеріальні цінності на складі підприємства під звіт. Відпуск матеріальних цінностей зі складу оформлюють видатковою накладною;


• звіт про проведення рекламних заходів. Після завершення рекламного заходу відповідальні особи складають звіт про фактичні витрати на його проведення, та надають його на затвердження керівнику;


• акт на списання безоплатно розповсюджених товарів. Акт складає комісія на підставі звіту про проведення рекламних заходів, і він слугуватиме первинним документом для списання в бухобліку вартості використаних для рекламних цілей ТМЦ.

В бухобліку це будуть витрати на збут: Дт 93 Кт 20 (28).

Податок на прибуток

У малодохідника облік відбувається суто за правилами бухобліку.

У високодохідника роздача фізособам або юрособам – платникам податку на прибуток до жодних коригувань не призводить.

Якщо отримувачі - неплатники податку на прибуток (наприклад, єдинники) чи неприбуткові організації, то в такому разі потенційно виникає необхідність у застосуванні коригування із пп. 140.5.10 та пп. 140.5.9 ПКУ відповідно. Першу різницю записують до рядка 3.1.10 додатка РІ декларації з податку на прибуток, другу – рядка 3.1.9 додатка РІ.

ПДВ
Якщо зможете оформити це, як рекламний захід, то нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ не потрібно. Це будуть витрати господарської діяльності.

Якщо ні, то операція із безоплатного надання товарів вважається постачання товарів, яке є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.185, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Тобто, в даному випадку потрібно скласти дві ПН:

• одна на отримувача подрунка (якщо він є неплатником ПДВ, то складається ПН із типом причини 02). Така ПН буде нульова, тобто ціна у гр. 7 зазначається 0 грн;


• друга на умовний продаж, тобто на перевищення бази оподаткування над договірною ціною. Така ПН складається із типом причини 15.

Рекламні заходи (акції), роздача рекламної продукції: облік та оподаткування https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya