Як правильно розрахувати єдиний податок для ТОВ на спрощенці

ТОВ на єдиному податку може працювати за договорами комісії чи агентськими договорами, сплачуючи єдиний податок лише з власної винагороди, але потрібно бути готовим доводити це податківцям

ТОВ на єдиному податку має право здійснювати діяльність за договорами комісії чи агентськими договорами, у тому числі щодо продажу комп’ютерної техніки, оскільки для платників ЄП групи 3 (юридичних осіб) обмежень щодо посередницьких операцій не встановлено (п. 291.4 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946.

Однак, така схема має підвищений податковий ризик. На практиці ДПС часто вважає, що вся сума коштів, отримана комісіонером, є його доходом.

Щоб уникнути цього, потрібно забезпечити належне оформлення всіх документів, а саме укласти договір комісії (агентський) із визначенням предмета, розміру винагороди, строків дії, порядку передачі та повернення товару; оформляти акти приймання-передачі товару, звіти комісіонера, акти наданих послуг та акти повернення нереалізованого товару; у звітах зазначати повну суму реалізації та окремо суму комісійної винагороди;
підтверджувати рух коштів документально (надходження від покупців, перерахування комітенту, залишення винагороди).

Особливу увагу слід приділити юридичній стороні договору. Рекомендується залучити юриста до розробки або перевірки тексту договору, щоб уникнути ризику, що ДПС визнає його договором купівлі-продажу замість посередницького. Неправильне формулювання може призвести до того, що комісіонеру (агенту) зарахують увесь оборот як дохід.

Крім того, ТОВ має бути готовим надавати пояснення та документи на запити ДПС. Якщо податківці не визнають договір комісії, можна відстояти свою позицію у суді. Судова практика (справи №540/2683/21, №520/3793/2020, №826/8493/18) підтверджує, що дохід комісіонера - це лише його винагорода, якщо належним чином оформлено документи та право власності на товар не переходить.