Оподаткування дивідентів для нерезидентів без угоди про уникнення

1.Який податок утримується з нарахованої суми дивідентів?

Якщо власником є фізособа-нерезидент, то виплачені йому дивіденди оподатковуються так само, як і дивіденди фізособи-резидента.

Це передбачено ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240129#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів)."

Тому якщо Ваше ТОВ - є платником подату на прибуток, то з дивідендів Ви маєте утримати ПДФО 5% та ВЗ 5% та перерахувати в бюджет в той день, коли виплачуєте дивіденди

2.Як відобразити в декларації з податку на прибуток,в якому додатку АВ чи ПН?

Оскільки дивіденди виплачені фізособам, то показуєте їх:

-- в додатку АВ до декларації з податку на прибуток -- в ряд. 1 та 1.1 наводите однакову суму - сумувиплачених дивідендів, але в "глязній" сумі (до уотримання податків. Тобто, дані додатку АВ мають відповідати даним виплачених дивідендів, які Ви показуєте в додатку 4ДФ зарплатної звітності в гр. 3.

- в додатку 4 ДФ до зарплатної звітності - показуєте нараховані та виплачені дивіднеди, а також утримані податки, код доходів 109

- додаток Пн не заповнюється, він тільки для нерезидентів-юросіб