Перехід на ІІІ групу єдиного податку: звітність та нюанси

Добрий день! ФОП ! група єдиний податок з 01.10.2025 перейшов на єдиний податок ІІІ група 5 % .
Коли та як відзвітувати за І групу? Додаток по ЄСВ потрібно додавати до декларації? Дякую

МК

Марина, консультант

експерт

08.11.2025 | 23:23

Очікує відповідь

ФОП потрібно буде подати декларацію по єдиному податку за "9 місяців 2025" в термін до 10.11.2025.

Обов'язок подання квартальної декларації при переході з 1 на 3 групи передбачений п.296.5.1.ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 відповідно до якого платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, у разі самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп.

При цьому у податковій декларації окремо відображаються обсяг доходу, оподаткований за ставками, визначеними для платників єдиного податку першої та другої груп, обсяг доходу, оподаткований за ставкою 15 відсотків, обсяг доходу, оподаткований за новою ставкою єдиного податку, обраною згідно з умовами, визначеними цієї главою, авансові внески, встановлені пунктом 295.1 статті 295 цього Кодексу.

Подання податкової декларації у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду, звільняє таких платників від обов'язку подання податкової декларації у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

Тобто річну декларацію ФОП буде подавати вже як платник ЄП 3 групи, а не 1 групи.

Отже, після переходу на 3 групу потрібно буде подати декларацію за "9 місяців 2025", в квартальні терміни - до 10.11.2025 р. та за квартальною формою F0103309. Не зважаючи на те, що у ФОП 1 групи річний період звітування, є випадки, коли звітність подається квартально та за квартальною формою. Додатково роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42911

Додаток 1 у складі декларації за "9 місяців 2025" не подається, він буде заповнюватись в цілому за 2025 рік та подаватись у складі річної декларації.

Рядок 8.2 декларації – не заповнюється. В цій ситуації ФОП заповнює декларацію по єдиному податку в звичайній спосіб, так як в декларації не передбачено особливих відміток про перехід ФОП на іншу групу єдиного податку. Відмітку у полі 8.2 теж не потрібно ставити, це поле для тих ФОП, які переходять на загальну систему оподаткування.

В декларації за Рік ФОП буде окремо заповнювати розділ ІІ з показниками діяльності у періоді перебування на 1 групі ЄП, розділ IV з показниками діяльності у періоді перебування на 3 групі ЄП, а загальний обсяг доходу за рік буде зазначатись в рядку 08 декларації. Таким чином по рядку 08 сам ФОП і ДПС контролюють річну суму ліміту доходу. Розділ по ВЗ також заповнюється по обом групам.

Про правила подання квартальної декларації ФОП 1-2 групи ми писали у статті https://7eminar.ua/news/1327-koli-u-fop-1-2-grupi-vinikaje-obovyazok-podannya-deklaraciyi

Раді допомогти, звертайтесь ще!