Податок на прибуток

Якщо підприємство отримало приміщення в позичку, то податківці трактують це, як безоплатне отримання послуги, яка за звичайних умов коштує грошей (тобто за звичайних умов ці послуги не безоплатні), то отримало певну економічну вигоду — економію коштів.

Дохід від безоплатно отриманих послуг ми маємо визнати виходячи зі справедливої вартості отриманих послуг (за аналогією до п. 21 НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Справедлива вартість — сума, за якою можна продати актив або оплатити зобов’язання за звичайних умов на певну дату (визначення з НП(С)БО 19). Тобто справедлива ціна — це ринкова ціна отриманої послуги. За ринкову ціну податківці визнають ціну, за якою постачальник надає аналогічну послугу іншим своїм клієнтам

Тому в бухобліку Вам потрібно буде зробити проведення Дт 91 (92, 93, 94) Кт 719. Тобто одночасно визнають доходи і витрати.

Тоді фінрезультат буде «нульовий» (доходи = витрати), але при перевірці можна буде доказати податківцям, що дохід був нарахований.

У ПКУ не передбачено різниць для коригування фінрезультату до оподаткування за операціями з отримання майна згідно з договором позички.

ПДВ

Передача/повернення майна в позичку не підпадає під визначення постачання товарів з п.п. 14.1.191 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Отже, немає й підстав для нарахування ПДВ.

Тому операція з отримання майна в позичку не підпадає під ПДВ-облік. (листі ДПСУ від 04.02.2022 № 306/ІПК/99-00-21-03-02-06).